纳税筹划

章节摘录

插图：（1）纳税筹划不同于税务筹划、征税筹划。税务筹划是指税收事务参与主体为了达到各自的目的而就税制设计、税收立法和税收征收管理事务及税款缴纳事务等所进行的筹谋、策划，包括征税筹划和纳税筹划两个部分。征税筹划是站在征税方的角度而言的，主要是通过不断地完善税法和加强税收征管，对纳税筹划进行制约和引导，从而依法、及时征足税。纳税筹划主要是站在纳税人角度而言的，通过不违法的、合理的方式以规避或减轻自身税负、防范和化解纳税风险，以使自身的合法权益得到充分保障。纳税筹划是纳税人（单位和个人）的筹划，站在企业和个人的立场，谈“税务筹划”和“征税筹划”都是不恰当的。这是因为，税收征纳双方都发生各种涉税事务，都属于“税务”的范畴，要称“税务筹划”，就很容易模糊纳税筹划的主体，即不明确是纳税人筹划还是征管方筹划；而“税收”一词是站在征税机关的角度说的，企业缴纳的税金，对征税机关来说是税收，所以，企业对纳税事项进行筹划，却称为“征税筹划”，这就更欠妥当。（2）纳税筹划也不同于税费筹划。“税费筹划”是除了税以外再加一个“费”的筹划。现在我国各地区收费比较混乱，没有统一的标准，因此正在整顿治理之中。从税费改革的趋势来看，将来一些不必要的收费要取消，必要的收费要归并到某个税种当中，从而形成规范的税收，所以没有必要把税和费并列起来进行筹划研究。二、纳税筹划的特征纳税筹划是企业的基本经济行为，是为了同时达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，具有以下几个特征。（一）合法性纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动事先进行合理地安排。很显然，纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，这是纳税筹划与逃税漏税的根本区别。纳税筹划的合法性有两层含义：（1）纳税筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行。纳税人可以利用合法手段，在税收法规的许可范围内，采取一定的形式、方法，通过合理安排经营和财务活动来减轻纳税负担。企业采用的各种纳税筹划方法以及纳税筹划采用的手段和实施的效果都应当符合税法的规定；有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采取一些避税行为。

前言

在现代经济活动中，人们随处都可以感受到企业要求节税和避税的强烈愿望。但是，只有节税和避税的愿望，而没有节税和避税的智慧和方法，并不能保证合理地节税和避税，纳税人需要具备丰富的税收知识、财会知识、法律知识才能熟练地进行纳税筹划。纳税筹划是指为了规避或减轻自身税负，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到最充分保障而进行的一切筹谋、策划活动，它是随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的，随着市场经济体制的不断完善，纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。为了帮助广大纳税人和纳税申报工作者掌握基本的税收政策、学会基本节税筹划方法，我们编写了《纳税筹划》一书。本书在研究已经出版的各类有关纳税筹划著作的基础上，总结已有成果，结合实践经验，力图形成一部高职高专院校财经类专业的精品教材；突出“轻松”和“实用”两大特色，使广大读者在轻松愉快的阅读中获得最实用的纳税知识和技巧。本书着重突出以下4个特点：（1）突出职业教育的特色。紧紧围绕“以就业服务为宗旨，以职业标准为依据以社会需求为导向”的指导思想，坚持以提高学生综合素质为目标，着力培养学生的实际操作能力。（2）依照我国最新税法和税收管理条例的有关规定编写。对于各个主要税种’能比较明确地给企业进行纳税筹划指导。

书籍目录

第一章　纳税筹划概论　第一节　纳税筹划概述　第二节　纳税筹划产生的原因　第三节　纳税筹划的目标与条件　第四节　纳税筹划的原则和一般步骤　第五节　纳税筹划的环节　第六节　纳税筹划的一般方法　本章小结　【案例分析】第二章　增值税纳税筹划  第一节  增值税税法简介及纳税筹划基本思路  第二节　通过选择不同纳税人身份进行纳税筹划  第三节　销项税额的纳税筹划  第四节　进项税额的纳税筹划  第五节　其他增值税纳税筹划  第六节　增值税纳税筹划综合案例分析  本章小结  【案例分析】第三章　营业税纳税筹划　第一节　营业税的概述　第二节　营业税的一般纳税筹划　第三节　分行业营业税的纳税筹划　第四节  营业税纳税筹划综合案例分析　本章小结　【案例分析】第四章　消费税纳税筹划　第一节　消费税概述　第二节　消费税的纳税筹划措施  本章小结  【案例分析】第五章　进出口税的纳税筹划　第一节　关税概述　第二节　关税的纳税筹划　第三节　出口商品增值税的纳税筹划　第四节　国际避税　本章小结　【案例分析】第六章　企业所得税纳税筹划  第一节　企业所得税法概述  第二节　企业所得税纳税筹划思路  第三节　企业所得税具体纳税筹划方法  第四节　企业所得税筹划案例  本章小结  【案例分析】第七章　个人所得税的纳税筹划  第一节　个人所得税概述  第二节　个人所得税纳税人的筹划  第三节　各征税项目的纳税筹划  第四节　个人所得税筹划综合案例分析  本章小结  【案例分析】第八章　土地增值税纳税筹划  第一节　土地增值税概述  第二节　土地增值税纳税筹划的方法  第三节　土地增值税筹划案例  本章小结  【案例分析】第九章　其他税种的纳税筹划  第一节　房产税纳税筹划  第二节　城镇土地使用税纳税筹划  第三节　资源税纳税筹划　……参考文献

编辑推荐

《纳税筹划》：高职高专教育“十一五”规划教材

作者简介

《纳税筹划》依据我国新修订的增值税、消费税、营业税三税暂行条例、企业所得税法及其实施细则等有关法律法规编写，书中分别论述了各个税种的纳税筹划，对于每一种纳税筹划方案都有涉税案例为佐证，通过对实际案例的讨论，明确哪些手段属于合理纳税筹划，哪些手段属于逃税，对企业进行纳税筹划予以明确指导。《纳税筹划》适用于高职高专院校财经类、管理类专业学生。同时，对增强和提高财税人员的纳税筹划意识和实际操作能力也有所帮助，企业的管理者也可以从《纳税筹划》中学到降低企业税负的筹划方法，实现企业涉税零风险的目标。

图书封面

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