三天学会纳税

章节摘录

版权页：   插图：   根据税法的相关规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。 十一、视同销售货物行为增值税的计算 【例2—13】假设某企业是增值税一般纳税人，3月份发生了下列业务：一项在建的仓库领用A产品3000元，该A产品的市场售价为6500元（不含税）；在“三八妇女节”时将自产的8产品作为福利发给企业的女职工，发放的B产品成本价为2000元，市场售价为4200元（不含税）；将自产的C产品捐赠给希望工程，捐赠C产品的成本价为5000元，税务机关核定的计税金额为8500元。该企业3月份应交纳多少增值税？ 增值税销项税税额=（6500+4200+8500）×17％=3264（元） 根据税法的规定，视同销售货物的行为应按销售货物的行为计算交纳增值税。对于视同销售行为计算交纳增值税的，如果没有销售额的按下列顺序确定其销售额。 首先，应按纳税人当月同类货物的平均售价来确定。 其次，若当月没有销售同类货物，则应按最近时期内纳税人同类货物的平均售价来确定。 最后，若纳税人当月、近期都没有销售同类货物，则按组成计税价格来确定其售价。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本率）+消费税税额 各种货物成本率的具体百分比由国家税务总局确定。 十二、以旧换新方式销售时增值税的计算 【例2—14】某企业为增值税一般纳税人企业，1月份采取以旧换新方式收回以前出售的手机，该企业规定只要是本企业2009年购置的某型号的手机，现在只要交还旧手机并补交400元的现金就可以换取一款新型的手机。当月共收回旧手机2000件，取得现金800000元，已知新款手机的市场售价为1500元（不含税售价）。该企业以旧换新方式收回的手机应交纳多少增值税？ 应纳税额=2000×1500×17％=510000（元） 以旧换新方式销售是指纳税人在售出自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但需要注意的是，根据税法的相关规定，对金银首饰以旧换新的业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

内容概要

方琼慧女士一直从事财务工作，从会计员逐渐成长为财务主管。一路走来，对会计制度、企业会计准则、税法、增值税暂行条例等相关制度、法律法规了如指掌，并积累了丰富的财务管理经验和账务处理技巧。

书籍目录

第一章  知法懂法不可少——税法基础知识要了解
  第一节  税务会计必须知道的知识点
    一、纳税人的权利与义务
    二、税务登记
    三、发票的领购
    四、纳税申报的方式
  第二节  计算税费必须了解的概念
    一、税务会计必须了解的基本概念
    二、现行税费的种类
    三、小规模纳税人与一般纳税人
第二章  新增价值交税有讲究——增值税实务
第三章  特定消费品计税要注意——消费税实务
第四章  营业收入计税各不同——营业税实务
第五章  城市建设和教育事业两不误——城建设税与教育费附加实务
第六章  企业有所得不忘国——企业所得税实务
第七章  个人所得计税分情况——个人所得税实务
第八章  土地增值税要理解好——土地增值税实务
第九章  不同车船计税不同——车船使用税实务
第十章  印花税交纳有讲究——印花税实务
第十一章  不动产转移不忘交税——契税实务
【参考资料】

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作者简介

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