个人所得税

章节摘录

版权页：插图：故而，严格地讲，本次调整充其量只能称之为“个人工薪所得税改革”。无论调整的具体内容是什么，无论调整的幅度有多大，它都只能算是以往“小步微调”式的改革的延续，而并非是个人所得税的整体改革。在此条件下进行的所谓调节居民收入分配，便只能降格以求——仅仅调节的是居民工薪收入分配。在个人收入来源已完全多元化的今天，如果仅仅只满足于提高工薪所得减除费用标准或调整级次级距，而不考虑个人综合所得所体现出的收入差距，不考虑通过实施个人所得的综合课税制度，并辅之以相应的综合计征的差别税率，对真正高收入群体收入水平的调节作用将是极为有限的。在这个意义上，加快推进个人所得税综合制进程，加大对个人收入综合计征课税的力度，同时引入差别化的费用扣除，个税改革才更具有实质性意义。1.1.4 个税改革目标：走向“综合与分类相结合”从世界主要国家的普遍经验看，纯粹的个人所得税综合制模式是不存在的。固然有一些国家实行的是单一制或分类税制，但由于分类税制在调节收入分配方面具有许多无法克服的弊端，大多数国家采用的是“综合与分类相结合”这一主要模式。所谓的“综合与分类相结合”模式，如果深入考察，可以将其细分为两种形式：一种是以分类税制为主，在分类计征、源泉扣缴的基础卜，选择一部分所得项目采取综合计算应纳税所得额的办法，扣除必要的费用后，以相应的综合税率，课征个人所得税；另一种则相反，即所谓的“大综合”形式，以加总综合计算个人所有收入为主，在此基础上，规定部分所得项目不计入综合所得，采取分类单独课征所得税的形式。中国的个人所得税制度，要走“综合与分类相结合”之路，这是早在“九五”计划就已提出、“十五”计划中确立并写明的改革目标。并且，这是符合历史规律的、不容改变的根本目标。在现阶段，存在较多争议的，只是采取何种“综合与分类相结合”模式的问题。应当看到，个税改革由分类模式走向“综合与分类相结合”，有利于进一步加强其调节收入分配的作用；税务部门直面纳税人，有利于居民培养公民意识、纳税人意识，从而在国家和公民之间建立起一个良性的直接沟通的渠道；直接面对自然人的个税征管机制，有利于居民监督政府行为，从而推进社会的民主、法治建设进程。时至今日，收入分配矛盾问题H益突出。为缓解或解决收入分配矛盾，个税改革已经不容我们再拖，且无多少躲闪的余地。而在现行分类税制框架下的修修补补已无法满足进一步调节收入分配的要求，因此，在抓紧出台收入分配制度改革方案的大势下，要着力推进“综合与分类相结合”的个人所得税改革。1.1.5 改革目标的阶段性特征与逐步推进下一步，关于个人所得税改革，有两个相互联系的目标：一是提高个人所得税收入的规模及其占税收收入的比重，促进税制结构的调整，形成直接税与间接税的均衡布局，缓解乃至扭转整体税制的累退性。二是实现个人所得税负担的公平分布，增加高收入者，尤其是收入来源多元化的高收入群体的税负；同时通过实行差别化的费用扣除标准等措施，相应降低中低收入群体的税收负担。从调节收入分配的角度分析，这两个目标之间有着内在的关联。个人所得税作为政策工具在调节收入分配方面的作用是以其收入规模为基础的，其次才是一定数量的个人所得税负担在居民中的分布状况。如果个人所得税的收入规模很小，即使其全部由高收入群体负担，对收入分配调节的力度也有限。

书籍目录

1．中国个税改革：目标定位与路径选择
　1．1 个人所得税改革的目标取向
　1．2 实施个税改革的必要性和紧迫性
　1．3 个税改革指导思想：现行约束条件下的改进与优化
　1．4 个税改革原则与路径选择
　1．5 小结：“聚光灯”照耀下的个税改革
　主要参考文献
2．中国个人所得税的现状与问题
　2．1 中国个人所得税制度的演进
　2．2 中国个人所得税的现状
　2．3 中国个人所得税面临的问题
　主要参考文献
3．个人所得税变迁的世界趋势
 3．1 个人所得税及其征收：分析基础
 3．2 传统个人所得税的不同模式
 3．3 当代几种典型的个人所得税改革提议
 3．4 小结：全球化背景下个人所得税的变革趋势
 主要参考文献
4。世界主要国家个人所得税比较
 4．1 个人所得税现状
 4．2 个人所得税课税模式的国际比较
 4．3 个人所得税税基
　……
5．走向“综合与分类相结合”：一个渐进式方案
6．适应“综合与分类相结合”的征管模式改革
7．征管条件与配套措施·
8．配套措施的法律完善
9．结束语
中国个人所得税改革大事记（1949.10～2011.5）
部分财政经济发展指标
专栏
图
表

编辑推荐

《个人所得税:迈出走向"综合与分类相结合"的脚步》：洞察，经济社会发展趋势、把握，市场经济运行脉络、探求，财政改革发展大计、贡献，财经科学前沿成果！

作者简介

《个人所得税:迈出走向"综合与分类相结合"的脚步》内容简介：这次的财政政策报告，我们选择了一个相对偏小的论题——个人所得税改革。而且，还不是围绕个人所得税改革的全面而系统的讨论，而是在一步步筛选、提炼之后，最终聚焦于推进追求多年而未果的个人所得税既定改革目标的实现——怎样才能迈出走向“综合与分类相结合”的脚步？

在我们看来，这实在是当前中国最值得研究、最需要关注、最迫切解决的一个关键问题。

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