税收理论与实务

章节摘录

插图：再次，都强调征税必须借助法律形式实施。税收必须通过法律形式，才能统一统治阶级内各成员的利益，使每个纳税人接受。征税主体既不可多征，纳税主体也不可少纳，双方的权利义务关系通过法律来规范、约束和调整。综上所述，税收是国家或政府为满足社会公共需要，执行公共事务，凭借政治权力，按法定标准强制、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种形式。1.1.2 税收的特征税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点，税收特征能够反映出税收与其他财政收入形式的根本区别，对于理解税收为什么能成为财政收入的最主要形式具有重要的作用。税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配，取得财政收入的主要形式，具有强制性、无偿性、固定性三大特征，被称为税收的“三性”。1.税收的强制性强制性是针对于自愿性而言的，税收征收的过程有别于其他经济活动的自愿性，即任何单位和个人只要发生了应税行为，都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。强制性征收是人们感觉到的最为明显的特征。为何税收存在强制性，有别于其他经济活动的自愿性，主要因为税收是国家以政治权力为依据进行的一种分配，这种特殊的权利依据，使国家对不同所有者都可以行使征税权，并且国家以法律的形式明确政府征税的权利和公民纳税的义务。例如，我国《宪法》明确规定，我国公民有依法纳税的义务。也正是基于税收的强制性特点，税收才可能成为一国政府最稳定和可靠的财政收入。2.税收的无偿性税收的无偿性表现在国家征税后，纳税人所纳税款的所有权随之发生转移，国家对个体纳税人在形式上不需要直接偿还，也不需付出任何形式的直接报酬。也就是说，税款归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等额直接返还给具体纳税人，或向具体纳税人支付任何报酬的义务，这又有别于其他有偿的经济活动。然而，我们必须注意到的是税收的这种无偿性仅仅表现为个体的无偿性，即整体的有偿性。对社会中的每一个个体纳税人来说，其享有的公共利益与其缴纳的税款不一定对等；但就纳税人的整体而言，政府征收的税款是要向社会全体成员提供公共产品和公共服务，满足整个社会的公共需求，因此从整体上说是对等的。

前言

社会经济的快速发展对经济管理类学生的知识掌握程度、知识应用水平、实践操作能力提出了。更高的要求。在近年的教学中，我们深切感受到学生在学习的过程中，不仅十分渴望能够通过学习课程内容掌握新知识，更期待拓展、深化知识，并将理论与实际相联系，增强自身素质。作为经济类、管理类课程，“税收理论与实务”具有很强的实务操作性，学生不但要充分了解国家的税收体系、政策、法律、法规，还应具备基本的税务操作能力，才能服务于社会。同时，广大学生对“税收理论与实务”课程也非常感兴趣：一方面通过对理论知识的学习，对税种的设置、征税的规定充满了好奇；另一方面则是有主观愿望能去亲自动手进行实务处理。然而，在实际教学和实践中，我们却发现，“税收理论与实务”课程面临着很大的挑战，存在着困难，主要体现在：一是课程内容广泛，知识点多且较琐碎，涉及的法律规范多；二是课程涉及的内容更新快，且内容与相关执业资格考试范围有联系。要解决这些问题，首先需要一部综合、全面、实用的教材，能够积极推动、促进教学效果的提升，以很好地适应学生学习水平，并满足学生的学习要求。本书是在结合近年的教学经验并充分了解和掌握学生的学习能力与学习需求的基础上完成的。本书首先介绍了税收的产生、税收的职能、税种的分类等理论知识，接着按照流转税篇、所得税篇、资源税篇、财产与行为目的税篇、税收征管篇的顺序分别介绍了中国现行税种的设置及进行实务处理的方法。本书在写作过程中秉承“基本知识技能+理论拓展与技能提升”的教学理念，目的是使学生可以循序渐进、逐步加深对知识的理解与掌握。本书具有以下特点：（1）内容全面。本书的内容覆盖了税收理论知识领域、单个税种的实务操作、征管规定，通过学习本书可以基本掌握我国现行税收体系及具备基本的实务操作技能。

书籍目录

第一篇  税收理论　第1章  税收概论　第2章  税收制度　第3章  税收原则　第4章  税收效应第二篇  流转税　第5章  增值税　第6章  消费税　第7章  营业税　第8章  关税第三篇  所得税　第9章  企业所得税　第10章  个人所得税第四篇  资源税　第11章  资源税　第12章  土地增值税　第13章  城镇土地使用税与耕地占用税第五篇  财产与行为目的税　第14章  财产税　第15章  行为目的税第六篇  税收征管　第16章  税收管理体制　第17章  税收征收管理参考文献

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《税收理论与实务》是由清华大学出版社出版的。

作者简介

《税收理论与实务》是一本关于税收理论与实务操作的教材，不仅注重清晰地描述概念、理论和具体征税规定，而且做到了理论联系实际，能够有效地提高读者对我国税收体系的了解，并掌握一定的税收实务操作技能。

《税收理论与实务》包括税收理论与实务两个部分：第一部分系统地介绍了税收概念及起源、税收制度、税收体系、税种设置等相关的理论知识，内容涵盖第1章至第4章；第二部分介绍了我国现行的税种设置、征税规定、实务处理及税收征管，内容包括第5章至第17章。《税收理论与实务》具有内容全面、重点突出、层次分明、理论与实践相结合、衔接紧密等特点。

通过《税收理论与实务》的学习能够使读者系统而全面地掌握税收领域的理论知识与我国现行的税收体系及征税规定。同时，通过对典型例题的解析、分析，可以提高读者处理税收实务的水平。《税收理论与实务》可用做高等学校经济、管理类相关专业教材或教学参考书，也可供相关人员参考学习。

图书封面

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