税收筹划

章节摘录

版权页：（2）在同一税种存在多个税率的情况下，争取适用较低的税率目前我国开征的所有税种，均规定了高低不同的多档税率，纳税人在实际经济活动中，首先应对不同的税率进行充分的了解，并在此基础上创造条件，争取适用较低的税率。这方面比较典型的包括：增值税。增值税贯穿于产品生产和流通的各个环节。为了尽量地保持税收中性，实行增值税的各个国家基本上都没有设置过多的税率档次，有的国家甚至基本达到了增值税的单一税率。按照增值税规范化的原则，对于一般纳税人采取了基本税率加一档低税率的两档税率模式；对于小规模纳税人，根据2008年底新修订的增值税暂行条例，从2009年1月1日起将原有的商业性和非商业性小规模纳税人适用的6％和4％两档征收率统一为3％。这样我国的增值税纳税人，实际上使用的税率（不含免税和零税率）共分三档：一是一般纳税人适用的基本税率，即17％。该税率适用于一般纳税人销售、进口提供的绝大多数货物和应税劳务。二是一般纳税人适用的低税率，即13％。该税率适用于粮食、食用植物油、自来水、书、报、杂志等特殊商品。具体范围参见5.1.1 。三是小规模纳税人适用的征收率，即3％。面对以上三档税率，首先，纳税人应对自己的纳税身份进行选择，即在“一般纳税人”和“小规模纳税人”之间进行选择（具体方法和原则，参见3.6 节）。其次，一般纳税人应选择所经营的商品种类，以决定是否能够适用低税率。企业所得税。从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》正式实施，新法规定，企业所得税率统一为25％。除符合规定的小型微利企业外（符合规定企业适用于20％的优惠税率），内资企业和外商投资企业均适用于25％的税率。但对于该法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，原享受15％税率的企业可以在该法施行后5年内，逐步过渡到该法规定的税率；原执行24％税率的企业，2008年起按25％税率执行；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在该法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。可以看出，原有的针对外商投资企业的税率优惠将不复存在，同时适用于小规模的两档照顾性税率（18％和27％）也已经消失。虽然新法统一了税率和内外企业税收优惠政策，但针对某些行业或产业的优惠仍然没有完全取消，新税法的一个显著特点是实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。对投资于国家重点扶持的公共基础设施项目的企业的一些税收优惠（税收制度允许所得免税，或按15％税率征税，或对符合条件的小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税。税收优惠适用于政府重点鼓励和支持的产业和项目），将得以保留。同样，新税法保留了从事农、林、牧、渔业项目所得等针对特殊行业的税收优惠。

书籍目录

第1章 税收筹划概述
第2章 税收筹划的基本原理
第3章 企业及其分支机构设立中的税收筹划
第4章 企业购销中的税收筹划
第5章 企业会计核算中的税收筹划
第6章 企业投资与关联企业的税收筹划
第7章 企业筹资中的税收策划
第8章 企业产权重组中的税收筹划
第9章 个人所得税的税收筹划
第10章 企业跨国税收筹划
附录 各章章后客观题参考答案
参考文献

编辑推荐

《税收筹划策略、方法与案例(第2版)》是21世纪高等院校财政学专业教材新系。

作者简介

在纳税过程中通过科学筹划合理合法地节减税赋，借以实现企业利润的最大化是企业经营者应该具备的经营技巧。《税收筹划策略、方法与案例(第2版)》由黄凤羽编著，以最新法规为依据，从投资经营角度，以投资决策为主线详细介绍了税收筹划的基本知识、原则、条件与技巧。《税收筹划策略、方法与案例(第2版)》是丰富的税收筹划实战经验与扎实的专业理论知识的结晶，是高级财务总监和顶级税务官税收筹划的完全手册。

以《税收筹划策略、方法与案例(第2版)》的内容和深度来看，《税收筹划策略、方法与案例(第2版)》适用于税务、会计、财务管理类本科生的教学，当然也可作类研究生教育和继续教育的指导用书，并且对于从事税收学教学、科研和企业财务管理实践工作者也有参考价值。

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