纳税审查实例/税务辅导站

章节摘录

　　一、账外偷税的主要表现形式　　在实际工作中发现，账外偷税主要通过隐瞒采购、销售、生产等各项经营活动，少计、不计销售收入，编造虚假的账册和报表，从而达到少缴税款的目的。但由于不同的纳税人可能处于国有、集体、股份制、私营等不同的所有制形式，内部管理制度不同，其账外偷税手法表现不一：　　1.设真假两套账。即偷税企业在财务核算和纳税申报中，为了偷逃国家税款而采取的一种偷税手段。企业财务人员在日常的会计核算中，分为内部核算和外部核算两种方式，建立相应的两套账目：即一套账对内核算，真实地反映企业的经营情况和成果，提供的对象是企业的主要领导人；另一套账对外核算，只反映一部分生产经营活动，以虚假的经营情况和经营成果，作为向税务机关申报纳税和接受日常检查的资料。企业采用“两套账”偷税，在方式上主要有以下两种：　　其一，“一真一假法”。对内核算账是按企业整个真实经营情况进行核算的，对外核算则采取虚假的经营收支进行核算。从表面上看，假账真算，天衣无缝，但其原始凭证往往只有被税务机关监控的正规发票和企业自制的虚假内容的费用报销单，内外两套账需共同依附的发票等原始凭证，对内采取复印或者经领导签字的说明件。　　其二，“半真半假法”。其方法是，对外公开的一套账不全面反映采购、生产、收入项目，只计主营业务收入，不计附营业务收入。或只计主要产品收入，将副产品、残次品等收入计入账外小金库，商业企业将购货取得生产企业的返利收入现金、商品实物等不上账，不作增：值税进项税转出处理，而是隐瞒作为单位的小金库收入。　　2.购货人账，销售环节不入账。一些企业在购进货物时人账并且抵扣增值税进项税，但在销售时，购买方要求开具普通发票或增值税专用发票的计入收入账，不需要开发票的不计收入账，也不结转成本。这种账外经营主要是采用少计、不计销售收入来达到偷税的目的。但同时往往形成虚假库存。　　……

书籍目录

综合政策税收保全财物特殊情况能否提前处理？税收保全措施能否被撤销？未经公告的欠税与担保债权哪个优先？超过行政处罚时效的偷税案件还要移送吗？税务局拍卖水产品合法吗？如何检查企业不真实的销售额此种承包中的纳税主体应如何确定？税款和罚款能一并强制执行吗？外出经营如何办理报验登记？个人独资企业、外国人等税务行政处罚听证告知标准是什么？应扣未扣税款是否应向扣缴义务人加收滞纳金？“涉税”复议时效的起算时间如何规定？检查期间补缴税款仍要受罚吗？这笔罚款罚之有据吗？纳税评估与税务稽查有何不同？税收程序违法被撤销能否重新作出具体行政行为？稽查局如何行使非专司案件的行政处罚权？如何有效查处账外偷税？企业分支机构可以是纳税担保人吗？逾期缴纳税款能否申请行政复议？查补税款与查退税款能相抵吗？批准减免为何又认定为偷税？【增值税】成品油盘亏进项税转出时是否扣减盘盈部分？在异地从事一揽子销售服务如何缴税？留抵税款冲减是否补征税款？如何计算年度一般纳税人增值税税负？如何判定“非正常损失”作进项税额转出？包工包料的装修收入应如何缴税？如此的“税收筹划”是否正确？如何适用发票管理办法进行处罚？再生产免税产品是否应转出前期耗用的进项税额？对取得部分虚开的专用发票应如何处理？购货方取得手工销货清单应如何进行税务处理……进出口税消费税营业税企业所得税个人所得税印花税房产税综合税收政策

作者简介

《税务辅导站(第4辑):纳税审查实例》仍沿用了第1、2、3辑的编辑体例。书中收录的实例除大部分为资深财税专家原创外，也有部分实例来自中国税务报、中国税网等相关数据库，出于方便读者阅读的考虑，由编者对部分实例进行了必要的加工和文字处理，并由中国税网涉税风险研究室有关专家对全部实例进行了初审，最后由出版人对书稿进行了终审。

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