税收理论与税法研究

章节摘录

　　四、税法原则　　税法原则是指立法机关、税务行政机关和司法机关在税收立法、执法和司法活动中所必须遵循的一系列基本准则。它是确定国家与纳税人之间税收法律关系的根本出发点，其实质是现代法治主义和公平观念在税收领域中的运用。税法原则贯穿于全部税收法律规范和法律制度之中，既要求国家依法征税，使国家的征税权限制在法律的范围之内；也要求纳税人依法纳税，使纳税人的纳税义务能基于诚实信用的准则正确地加以履行。税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。　(一)税法基本原则　税法基本原则主要包括税收法律主义原则、税收公平主义原则、税收合作公信原则和实质征税原则。税收法律主义原则的内涵是有关税法形式上的问题，即以法律规定国家征税权和纳税人纳税义务的成立要件，这些要件应为征税纳税的基本前提。税收公平主义原则和实质征税原则的内涵则是有关税收实质上的问题，即根据特定的标准确定每个纳税人的纳税义务，针对其真实的纳税能力决定其义务范围。税收合作信赖主义原则的内涵是有关税收征纳双方的征纳关系上的问题，即征纳双方的关系是建立在相互信赖、相互合作的基础之上，而不是对抗性的关系。　　1．税收法律主义原则　　税收法律主义原则是指一切税收的征收和缴纳均须以国家立法机关制定颁布的法律为根据。它是确定国家征税权利及义务和纳税人纳税义务及权利的基本准则。税收法律主义也称为税收法定主义原则，其实质在于对国家权力加以限制，要求国家征税权的行使须得到全国人民通过其代表机关以法律形式表示同意。该原则的宗旨在于保障私人的财产权利及其社会、经济活动的顺利开展，要求国家的征税须以法律加以明确界定，使之规范化，并具有可预测性和稳定性。简言之，税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税；另一方面，征税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。税收法律主义原则具体包含以下内容：　　(1)任何税收的课征均应由法律确定，无法律规定的税，政府无权向纳税人征收。　　(2)任何税收的征税要件均须由法律加以明确规定。关于税收实体方面的一般的和基本的事项，全部由法律确定，不得授权行政机关加以决定或者由行政机关自行决定；可以授权行政机关决定或者由其自行决定的事项，只限于具体的个别事项。行政机关违反法律、超越权限所作出的决定一律无效。

前言

　　为适应专业学位研究生教育发展需求，改革教学内容和教学方法，促进专业学位研究生教育整体水平的进一步提高，西安交通大学研究生院决定加强专业学位研究生教育核心教材建设，编辑出版工商管理(MBA)、公共管理(MPA)、工程硕士等专业学位系列教材，这是专业学位建设中一件非常有意义的事情。　　专业学位的设立丰富了我国学位类型，主动地适应了我国经济建设，社会进步和国家安全的需要，保证了研究生教育与社会人才市场需求协调发展，在构造学习型社会，实现我国“小康”的伟大目标中发挥了重要作用。　　专业学位是与各行业任职资格相联系的学位规格，主要是为国民经济建设部门培养高层次实用型人才。它与学术型人才不同，重在实际应用。因此，对于专业学位必须从应用型人才的能力要求来设置学位课程，更新教学内容，改革教学方法，使专业学位的学生具有获取知识的能力，实践应用的能力，研究创新的能力和沟通组织的能力。既要重视专业知识培养，又要加强人文素质培养，真正地使专业学位研究生教育服务于我国创新型国家建设的战略目标。　　不同的专业学位有着不同的人才规格要求，但是同一个专业学位有着相对统一的要求，因此每个专业学位应当有相对稳定的核心课程，对于这些核心课程要有明确的教学大纲，并由具有丰富专业学位研究生教学经验且学术造诣较高的老师编写的教材。

书籍目录

序前言第一部分　税收理论第一章　税收、税法、税制第一节　税收概念的延伸第二节　税法的一般界定第三节　税收与税法的关系第四节　税法的构成要素第五节　税法效力与税法原则第六节　税收管理体制与税制结构思考题第二章　我国税制的沿革与发展第一节　我国税收制度的建立与曲折发展阶段第二节　税收制度的改革阶段第三节　我国现行税收制度第四节　目前我国税收制度存在的问题思考题第三章　税收负担及我国税收负担的调查第一节　税收负担第二节　影响税收负担的因素第三节　我国税收负担调查思考题第四章　税收筹划理论及其发展第一节　税收筹划的内涵第二节　税收筹划的外延第三节　税收筹划的权利与义务思考题第五章　税收筹划的原则及程序第一节　税务筹划的原则第二节　税务筹划的特点第三节　税收筹划的基本程序第四节　税收筹划的效用思考题第六章　税法空间划分及税收筹划技术第一节　税法空间存在的客观性第二节　税收筹划空间的划分第三节　税收筹划的基本技术思考题第七章　转移定价与资本弱化第一节　转移定价第二节　转移定价限制第三节　转移定价实证研究第四节　资本弱化限定思考题第二部分　我国现行税法的基本内容及改革第八章　流转税第一节　增值税第二节　消费税第三节　营业税第四节　关税思考题第九章　资源税第一节　资源税及其现状第二节　资源税改革第三节　城镇土地使用税思考题第十章　所得税第一节　企业所得税第二节　个人所得税思考题第十一章　财产税与行为税第一节　房产税第二节　印花税第三节　车船税第四节　契税思考题第十二章　特种目的税第一节　城市维护建设税及教育费附加第二节　耕地占用税第三节　土地增值税第四节　车辆购置税思考题第十三章　新时期完善税制的基本思路第一节　调整税制结构统一所得税税率第二节　增值税转型第三节　资源税计征的改革第四节　物业税改革第五节　税制改革的进程思考题第三部分　税收筹划实践及案例研究第十四章　利用税率弹性的税收筹划第一节　不同企业组织形式的税率差异及税收筹划第二节　高新技术产业的税率差异及税收筹划第三节　不同盈利能力企业税率差异及税收筹划第四节　不同区域税率差异及税收筹划思考题第十五章　利用延期技术的税收筹划第一节　销售收入确认的税收筹划第二节　按完工进度确定收入的税收筹划第三节　投资收益的税收筹划思考题第十六章　利用会计技术的税收筹划第一节　关于成本的筹划第二节　关于费用的筹划第三节　财务费用的税收筹划第四节　企业租赁的税务筹划第五节　财务成果及分配税收筹划思考题第十七章　利用税收优惠的税收筹划第一节　减免期的税收筹划第二节　固定资产投资与再投资的税收筹划第三节　企业亏损的弥补第四节　税收政策利用方案的选择思考题第十八章　筹划案例分析第一节　小型外商投资企业税收筹划案例研究第二节　大型国有企业税收筹划案例研究第三节　民营企业税收筹划案例研究第四节　国际投资税收筹划案例研究第五节　外商投资企业税收筹划案例研究后记参考文献

作者简介

《西安交通大学专业学位研究生教育系列教材·税收理论与税法研究》以税制为线索，以我国税制改革为背景，以税法完善与企业合理筹划为目的，在研究我国税法及税法改革的基础上，以税收筹划作为税法实践工具，充分论证了现行税法下，企业税收筹划的空间，以及筹划的方法，并通过案例分别介绍了在不同目的与要求、不同经济情况下筹划的方案与选择。全书分为三部分：税制理论部分、税法基本内容与改革和税法实践。

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