光华财税年刊2006

章节摘录

　　笔者认为，在存在市场失灵与个人非理性选择的条件下，如存在股市“羊群效应”等时，政府的合理课税将产生正的替代效应，改变投资者不合理的决策行为，从而产生税收额外收益，增加资本市场和社会整体效率；在不存在市场失灵与个人非理性选择的条件下，政府的课税将产生负的替代效应，改变投资者合理的决策行为，从而产生税收额外负担，降低社会整体效率。因此，在研究资本市场税收优化问题时，坚持税收替代效应辩证观具有方法论上的重要意义。　　（二）适度课税观　　早在古典经济学时期，一些学者就注意到适度课税的问题。西斯蒙第所提出的税收原则之一就是关于适度课税的原则，即税收不可侵及资本的原则：“一切赋税必须以收入而不以资本为对象，对前者征税，国家只是支出个人所应支出的东西；对后者征税，就是毁灭应该用于维持个人和国家生存的财富。”在瓦格纳所提出的税收原则中，也包含适度课税的原则。他所提出的国民经济原则认为，要慎重选择税源。为了保护和发展国民经济，避免税收妨碍生产的消极作用，发挥税收促进经济发展的积极作用，要慎重选择税源和税种。原则上要求税源来自国民收入，不能来自税本。要保护税本，保护和发展经济，必须注意不能破坏国民财产或国民资本。③而供给学派的拉弗曲线理论则对适度课税观进行了更深入的理论阐释。供给学派在深信经济对税收变化的弹性相当高的基础上，认为政府的课税应该保持适度的规模，即在宏观方面必须与经济发展相适应，在微观方面必须与纳税人的负担能力相适应。　　笔者认为，相对于实体经济课税而言，坚持适度课税观对于虚拟经济课税具有更为重要的意义。从本质上考察，虚拟经济税源的基础是实体经济，但是虚拟经济的税源有可能成倍放大或缩小它所代表的实体经济税源，因此，适度课税观是研究资本市场税收优化问题时所必须坚持的课税理念。　　（三）宪政课税观　　公共选择学派的税制优化理论的核心是宪政课税的理念。公共选择理论认为，宪法赋予了人民参政的权力，政府的课税应该反映人民的意愿，对于税制优劣的评判，只能由参与公共选择的个人的一致赞同程度来决定，因此最优的税制无非就是那种至少在理论上能获得一致赞同的税制。一致赞同的程度越高，税制越具有效率，越具有公平分配的特征。据此，除非（至少在理论上）每个人都同意用一种新税制来取代造成现行配置状况和再分配状况的税制，否则，我们就不能认为现行的税制是次优的（缺乏效率或不公平的）。只有当每个人都同意用某种税制来取代现行税制.改变现行税制才会具有优化性质。因此，税制优化无非是由现行税制向一致赞同程度最高的税制的逼近，而后者是参与公共选择的人们在自愿和自利的基础上进行自由选择的结果。　　……

书籍目录

理论经纬论税制诸要素的相互关系对税制优化的思考对虚拟经济课税观的思考论流转税对居民收入分配的影响——基于我国城镇居民消费数据的分析论税收的宪政精神税制优化的理论与实践标准辨析公共产品属性新论二元规则视角的税收制度效率探讨晚清国债对税收制度变革的影响金税论坛成都“十五”地方税收实证分析及发展思路借鉴从法理角度试论征税人、纳税人、用税人之关系关于我国税收收入分配职能的前瞻性思考支持企业自主创新的税收政策研究我国城市居民金融资产高集中度下的税收政策选择税收安排与商务组织形式的选择——基于所得税维度的解析我国职业教育面临的税收法律障碍及其解决思路基于税收征管的增值税制改革思考现阶段我国个人所得税分类税制转向综合税制评析——兼论强化当前个人收入分配调节的税收政策我国现行增值税存在的问题及改革方向．电子商务环境下消费税应用的思考债务重组创新业务的税收制度缺失与调整探析避税与反避税的三维视角防范我国资本弱化的对策探讨加强税源监控管理提高税收征管质量我国注册税务师事业自律管理探讨区域经济与区域财政四川“走出去”战略构想四川藏区县域主导产业发展模式与培育途径影响税收增长因素的可持续性分析——基于四川情况的实证研究自主创新是企业的生命——中国移动四川公司创新纪实学者春秋左治生——我国著名财政史学家刘邦驰——财政金融理论的耕耘者调查研究关于成都市房地产开发企业预征税款率调整问题的调研报告凉山彝族地区新型农村合作医疗制度的构建研究：宁南案例房地产企业租金分解的反避税案例分析……文献综述学子论坛

作者简介

　　光华园之财税学科，是西南财经大学传统特色学科，历史悠久，成绩显著，与时俱进。财税学科为我国首批设立、学校首批开办的系科之一。1983年，学校财政学专业经国务院学位委员会批准为硕士授权点；1986年，经国务院学位委员会批准为博士授权点。1995年，财政学科被评为省（部）级重点学科；2001年，列为省级财政学本科人才培养基地建设项目。现财税学科含财政学、税务专业，均具有博士、硕士和学士授予权。

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