生产企业免抵退税从入门到精通

章节摘录

插图：由于消费地课税原则符合效率与公平原则，因此，在消费地课税原则下派生出的出口商品退税做法已成为国际社会通行的惯例。二、税负转嫁理论税负转嫁理论是税收理论学说中的一个重要课题。我国当代经济理论界对间接税的转嫁问题，有两种不同的观点，一种是绝对转嫁论，另一种是相对转嫁论。建立在“绝对转嫁论”基础上的观点，认为间接税属于转嫁税，实际税负的承受者是消费者。一个国家的间接税在某种程度上反映了本国的消费政策和产业政策，在国际贸易中，这些政策不应该随着货物的出口强加给其他国家。如果对出口货物所含的间接税不予退还，就会把税负转嫁给其他国家的消费者。因此，免除本国具体政策对出口货物的特定影响，成为各国实行出口货物退税制度的重要理由，它是市场经济环境中实现公平竞争的有效保障。建立在“相对转嫁论”基础上的观点是从马克思的劳动价值理论出发，认为商品课税转嫁或不转嫁以及转嫁的程度，要看商品的价格和价值的背离与不背离及背离的程度。如果含税价格与价值（可以用生产价格衡量）相符，只是表明商品税的价值部分是劳动者对国家的直接贡献，体现的是等价交换，消费者并没有额外的税收负担，不存在税负的转嫁问题；如果含税价格高于价值，才发生了税负转嫁。对于出口货物来说，是否给予退还及退还多少间接税，取决于税负转嫁的程度。在商品课税未发生全部转嫁的情况下，出口即使不退税，进口国也未承担全部出口国已征的间接税。权衡出口退税的利弊，主要是看一国税收体系中商品税所占的比重，在商品税不占税收主体地位的国家，出口退税利大于弊，反之，则弊大于利。综合考虑以上理论观点，就我国出口产品及国内税的情况来看，采用出口退税制度其积极意义属于主要方面。1.1.4 微观经济视角下的出口退税一国政府对企业出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，从而改变了该企业产品生产规模和结构。一、出口退税对企业生产规模的影响追求利润最大化是企业出口产品的终极目标。经济学原理表明，出口企业利润最大化的条件是出口产品边际收益等于边际成本；如果边际收益小于边际成本，出口企业将达不到利益最大化，出口企业可能不再生产产品。通俗地说就是：企业每增加生产一个出口产品的收益必须大于等于这个产品的成本，企业才能实现利润，当单个产品的收益下降到等于产品成本时，企业利润达到最大化，因为再生产产品的负收益将冲减企业已有的收益。对出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，拉大了企业原来的边际收益与边际成本的距离，因此，理性企业将会生产更多的产品，以获取更多的利润，随着出口产品的供给增加，价格就会下降，也就是单位产品的边际收益将下降，最终下降到与边际成本持平，达到利润最大化。企业主观上追求利润最大化的行为在客观上促进了出口产品的生产规模。

前言

《生产企业免抵退税从入门到精通》是《出口退税从入门到精通立体图书系列》的重要组成部分，本书主要从面向生产企业财务及业务人员的角度，全面细致地阐述了适用于生产企业出口退税的理论、现行政策规定及实际操作方法，是目前国内针对特定读者的脉络清晰、内容详尽的专著，很多规则及技巧均属于首次披露。在详尽地阐述业务规定之外，我们把和每部分业务相关的原始政策法规的出处采用原文要点引用的方式，明确地标注出来，以便读者精确掌握政策演变及现行最新规定。与此配套的《出口退税政策法规最新解读》和中国出口退税咨询网上的出口退税知识管理系统又从另一个角度对现行政策进行了全面的阐释。本书是广大生产型出口企业（包括外商投资企业、有进出口经营权的内资生产企业、无进出口经营权的内资生产企业及小规模纳税人）财务人员、业务人员、企业管理人员以及税务代理工作人员全面掌握免抵退税知识、办理出口退税业务的重要参考资料，可供外贸企业相关人员拓展税收业务知识使用，供税务机关以及其他从事出口退税工作或研究的人员使用。

书籍目录

第一部分  免抵退税的基本管理规定第1章  现行出口退税的基础知识  1.1  出口退税理论框架    1.1.1  现行出口退税的基本含义    1.1.2  出口退税理论的历史渊源    1.1.3  出口退税的理论依据    1.1.4  微观经济视角下的出口退税    1.1.5  宏观经济视角下的出口退税  1.2  我国的出口退税制度    1.2.1  出口退税的企业范围    1.2.2  出口退税的货物范围    1.2.3  出口退税的税种    1.2.4  出口退税的税率    1.2.5  出口退税的方法    1.2.6  出口退税的财政体制第2章  出口退税的电子化管理  2.1  系统开发与应用历程  2.2  出口退税电子化管理的系统目标  2.3  系统分析与设计的基本原则  2.4  系统总体设计思路  2.5  生产企业出口退税全国数据流程  2.6  出口退税申报系统技术设计思路  2.7  出口退税审核系统技术设计思路  2.8  出口退税数据分析系统技术设计思路  2.9  未来发展趋势第3章  免抵退税的基本政策规定  3.1  免抵退税的基本概念  3.2  免抵退税的凭证管理    3.2.1  对出口报关单的管理    3.2.2  对收汇核销单的管理    3.2.3  对代理出口货物证明的管理  3.3  免抵退税的电子信息管理  3.4  免抵退税的计算    3.4.1  免抵退税的计税依据    3.4.2  免抵退税不得免征和抵扣税额的计算    3.4.3  免抵退税额的计算    3.4.4  应退税额、免抵税额的计算    3.4.5  进料加工免税证明的计算    3.4.6  免抵退税计算举例第4章  免抵退税的基本操作流程  4.1  出口退税认定    4.1.1  设立认定的范围、作用    ……第5章  免抵退税的特殊管理规定第6章  海关特殊监管区域退税管理规定第7章  特殊货物免抵退税管理规定第8章  免抵退税的会计核算第9章  出口退税的法律责任第10章  纳税人权益的自我保护第11章  免抵退税方法的深入理解第二部分  免抵退税操作实务第12章  申报前期准备工作第13章  系统基本操作说明第14章  生产企业一般贸易及免税出口申报操作第15章  生产企业加工贸易出口退税申报操作第16章  生产企业单证申报操作详解第17章  小规模纳税人出口免税申报操作详解第18章  小规模纳税人单证申报操作详解第19章  审核疑点分析及处理方法第20章  常见问题解答第21章  出口退税高手进阶第22章  退税水平自我评估第三部分  免抵退税快速参考第23章  出口退税政策法规索引第24章  出口退税表证单书查询第25章  报关出口与出口退税的关联第26章  外汇核销与出口退税的关联第四部分  出口退税业务办理全方位保障第27章  全面掌握出口退税最新动态第28章  中国出口退税综合服务平台第29章  中国出口退税咨询网第30章  中国税务百科第31章  在线出口退税申报系统第32章  不断提升出口退税业务水平附录  本书参阅书籍

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作者简介

《生产企业免抵退税从入门到精通》是《出口退税从入门到精通立体图书系列》一个重要组成部分，是指导生产企业型出口企业办理免抵退税、免税、特准退税及其他相关业务的重要参考书，是全国出口退税培训的核心教材。《生产企业免抵退税从入门到精通》由浅入深，循序渐进，引领新手从免抵退税的基本概念到最新政策规定，从日常手工操作到电子化管理，全面深入掌握；《生产企业免抵退税从入门到精通》注重理论与实践的有机结合，很多业务规则及系统设计内容属于第一次公开披露，不仅其自身内容详尽，与本系列其他图书形成呼应，而且在编写本系列图书的同时，将基于中国出口退税咨询网的出口退税知识管理系统同步设计，采用了大量的网络互动模式，全面保证了其及时性、多维性、互动性和可持续性，给新手提供了多维的学习交流方式，给高手创造了可以持续领先的先机。

适用读者：生产企业型出口企业（包括小规模纳税人）的财务人员、业务人员、管理人员；外贸企业相关人员；税务代理从业人员；税务机关相关人员；外经贸主管部门、财政、审计相关人员；其他从事出口退税研究的相关人员。

图书封面

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