国际税收学

章节摘录

　　下面将就税收协定中对各类不同性质的所得如何行使税收管辖权的一般原则作一扼要介绍。　　（一）营业所得的征税　　1.常设机构。根据经合发组织和联合国两个协定范本第七条的规定：“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。如果该企业通过在缔约国另一方的常设机构进行营业，其利润可以在另一国征税，但其利润应仅以属于该常设机构的为限。”据此，常设机构的范围限定得宽些，非居住国的征税权就大一些；相反，非居住国的征税权也就小一些。与常设机构这一专门用语同时被采用的还有“固定基地”。它们的区别在于，常设机构的概念适用于跨国工商企业的营业所得，而固定基地的概念则适用于跨国独立个人的劳动所得。《经合发组织范本》对常设机构的概念列有专门条款解释，提供各国参考采纳。条款指出，常设机构是指任何常设活动点，而企业的所有活动或部分活动是通过该活动点来进行的。由于在协定签订和执行过程中，对常设机构的解释，往往容易发生争议，因此，在协定的有关条款中，通常还要对常设机构作出具体正列举和反列举的示范性解释。　　从税法角度看，常设机构的物质形式主要反映在如下两个方面：　　（1）有一定的资产或财产被运用于所在国的工商企业的经营活动中，这里可包括生产性资产、建筑物、设备和建筑安装设施等。　　……

书籍目录

第一章 导 言

第一节 国际税收的起源

一、国际税收的史前期

二、国际税收的酝酿期

三、国际税收的形成期

第二节 国际税收的概念

一、税收的基本特征

二、国际税收与国家税收的联系与区别

三、国际税收的概念

第三节 国际税收学的研究对象与范围

一、国际税收学的研究对象

二、国际税收学的研究范围

思考题

第二章 主体与额引本

第一节 国际税收涉及的主体

一、课税权主体

二、课税主体

第二节 国际税收涉及的课税客体

一、对物税与对人税

二、跨国收益或所得的分类

三、跨国一般财产价值的分类

思考题

第二篇 国际双重征税

第三章 国际双重征税的发生与扩大

第一节 双重征税的内容

一、什么是双重征税

二、不同性质的双重征税

三、不同范围的双重征税

四、国际双重征税的概念

第二节 税收管辖权重叠与对同一跨国纳税人的国际双重征税

一、属人原则和属地原则

二、地域管辖权和居民（公民）管辖权

三、同一跨国纳税人国际双重征税的发生

第三节 经济渊源同一与对不同跨国纳税人的国际双重征税

一、征自同一经济渊源的税收

二、不同跨国纳税人国际双重征税的发生

第四节 国际双重征税的扩大

一、国际双重征税的外延扩大

二、国际双重征税的内涵扩大

思考题

第四章 国际双重征税内涵扩大的约束规范

第一节 约束居民（公民）管辖权的规范

一、跨国自然人

二、跨国法人

三、特殊情况下的跨国自然人和跨国法人

第二节 约束地域管辖权的规范

一、跨国权益所得

二、跨国劳动所得

三、跨国财产收益或利得

四、跨国营业所得

五、跨国一般财产价值

思考题

第五章 国际双重征税及其外延扩大的免除规范

第一节 国际双重征税及其外延扩大免除的概念和范围

一、什么是国际双重征税及其外延扩大的免除

二、国际双重征税及其外延扩大免除的意义

三、国际双重征税及其外延扩大免除的范围

第二节 国际双重征税及其外延扩大免除的方法

一、免税方法

二、扣除方法

三、抵免方法

第三节 直接抵免方法和间接抵免方法

一、直接抵免方法的适用范围和计算

二、间接抵免方法的适用范围和计算

三、税收饶让抵免

思考题

第三篇 国际避税与逃税

第六章 国际避税、逃税与国际避税地

第一节 国际避税与国际逃税

一、国际避税与国际逃税

二、国际避税国际逃税与非税动机的客体国际转移

第二节 国际避税地

一、什么是国际避税地

二、国际避税地的类型

三、国际避税地的特点

四、国际避税地概况

第三节 国际避税地的产生及其作用与评价

一、国际避税地产生的原因

二、国际避税地产生的条件

三、国际避税地的积极作用

四、国际避税地的消极作用

五、对国际避税地的评价

思考题

第七章 国际节税

第一节 国际税收筹划与国际节税

一、节税与避税、逃税

二、税收屏蔽

三、税收筹划

四、国际税收筹划与国际节税

第二节 国际节税的基本技术与原理

一、国际节税的基本技术

二、国际节税的基本原理

思考题

第八章 常用避税方式――课税主体转移

第一节 课税主体转移的避税效应

一、居住国（国籍国）的完全转移

二、居住国（国籍国）的避免

三、不完全转移与变相转移

第二节 课税主体转移的常见方式

一、在适用法律标准的国家

二、在适用户籍标准的国家

三、课税主体的变相转移

第三节 滥用税收协定

一、课税主体变相转移的一种特殊方式

二、滥用税收协定的常见方式

三、滥用税收协定的影响

思考题

第九章 常用避税方式――课税客体转移

第一节 课税客体转移的避税效应

一、从高税居住国（国籍国）向低税非居住国（非国籍国）的转移 二、从高税非居住国（非国籍国）向低税居住国（国籍国）或低税非居住国（非国籍国）的转移

第二节 课税客体转移避税的方式

一、避免成为常设机构

二、利用常设机构转移收入与费用

三、利用关联企业间转让定价转移收入和费用

四、利用避税地

第三节 课税客体非移动性避税

一、利用延期纳税的规定

二、精心选择国外经营方式

三、利用税收优惠和选择投资经营中的低税点

思考题

第十章 常用避税方式――转让定价

第一节 关联企业与转让定价

一、联属企业与关联企业

二、两种不同的销售与定价

三、转让定价与正常交易价格

第二节 转让定价的形式与动机

一、转让定价的常见表现形式

二、转让定价的动机

三、对转让定价的限制因素

第三节 转让定价同国际收入与费用的分配

一、跨国所得同国际收入与费用的分配

二、转让定价影响多方面分配关系

三、确定国际收入与费用分配的原则

思考题

第十一章 常用避税方式――避税地避税模式

第一节 虚构避税地营业

一、基本途径

二、不同类型的受控公司

第二节 虚构避税地信托财产

一、信托简介

二、 虚构避税地信托财产的基本方法

思考题

第十二章 反国际避税的方法与措施（上）

第一节 反国际避税的一般方法

一、加强单边反避税立法

二、加强单边税务行政管理

三、积极开展国际合作

第二节 反国际避税的具体措施

一、对跨国自然人国际避税的制约措施

二、对跨国法人国际避税的制约措施

三、反税收协定滥用的措施

第三节 转让定价税制

一、转让定价税制的建立和发展

二、转让定价税制的特点适用范围及实施程序

思考题

第十三章 反国际避税的方法与措施（下）

第一节 转让定价调整方法――传统交易法

一、可比非受控价格法

二、转售价格法

三、成本加价法

第二节 转让定价调整方法――交易利润法

一、利润分割法

二、交易净利润率法

三、交易利润法的结论

第三节 转让定价的分类调整

一、货物交易

二、贷款

三、劳务

四、无形财产

第四节 转让定价调整的其他问题

一、对正常交易原则的新认识

二、转让定价调整方法的发展

三、事后调整与事先确认相结合

四、调整转让定价的追溯期

五、相应调整

思考题

第四篇 涉外税收负担原则与国际税收协定

第十四章 涉外税收的负担原则

第一节 涉外税收负担原则的分类和意义

一、涉外税收负担原则的分类

二、涉外税收负担原则的意义

第二节 优惠原则

一、全面优惠原则

二、特定优惠原则

三、优惠原则的选择与实现

第三节 最大负担原则

一、全面最大负担原则

二、特定最大负担原则

三、最大负担原则与税收歧视

第四节 平等原则

一、平等原则的选择依据

二、 平等原则的实践效应

思考题

第十五章 国际税收协定

第一节 国际税收协定的历史和作用

一、国际税收协定的历史

二、国际税收协定的分类

三、国际税收协定的作用

第二节 国际税收协定的内容

一、协定适用的范围

二、协定基本用语的定义

三、各类所得和一般财产价值征税的规定

四、国际双重征税免除的规定

五、特别规定

第三节 国际税收协定的签订

一、协定签订前的准备

二、协定签订的程序

思考题

第十六章 税收协定范本比较与国外税收协定简介

第一节 税收协定范本比较

一、关于税收协定范本结构的比较

二、关于居民定义的比较

三、关于常设机构判定的比较

四、关于营业利润征税权的比较

五、关于船运所得和空运所得征税的比较

六、关于股息征税的比较

七、关于利息征税的比较

八、关于特许权使用费征税的比较

九、关于财产收益征税的比较

十、关于独立个人劳动所得征税的比较

十一、关于董事费和高级管理人员报酬征税的比较

十二、关于退休金和社会保险金征税的比较

十三、关于财产征税的比较

十四、关于相互协商程序的比较

十五、关于情报交换的比较

第二节 外国税收协定简介

一、日本国对外税收协定简介

二、国外税收协定一般简介

思考题

第十七章 中国对外税收协定

第一节 中国对外税收协定概述

一、中国对外税收协定的历史回顾

二、中国对外税收协定工作文本

三、谈判原则

第二节 中国对外税收协定的主要内容

一、协定的适用范围

二、协定的有关用语定义

三、对营业利润的征税

四、对权益所得的征税

五、对财产利得和收益的征税

六、对个人劳动所得的征税

七、消除双重征税的方法

八、其他有关规定

思考题

附篇 国际税务协调

第十八章 欧共体――欧盟税务协调

第一节 欧共体――欧盟的沿革及其税务协调的性质和内容

一、欧共体欧盟的沿革

二、欧共体――欧盟税务协调的内容和性质

第二节 关税协调

一、对内关税协调

二、对外关税协调

第三节 非关税协调

一、增值税协调

二、消费税协调

思考题

第十九章 世界贸易组织税务协调

第一节 世界贸易组织的性质和沿革

一、什么是世界贸易组织

二、世界贸易组织协定与国际税收的区别和联系

三、世界贸易组织的沿革

第二节 关税约束和减让

一、协定有关关税的规定

二、关税约束和减让的方法

三、关税谈判的评估标准和成果

第三节 非关税措施限制

一、协定有关非关税措施限制的规定

二、非关税的税收措施及其限制规定

第四节 我国与世界贸易组织

一、权利与义务

二、适应性对策

思考题

作者简介

《国际税收学》主要内容包括国际税收的起源、国际税收的史前期、国际税收的酝酿期、国际税收的形成期、国际税收的概念、税收的基本特征、国际税收与国家税收的联系与区别、国际税收的概念、国际税收学的研究对象与范围等。

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