《手把手教你做优秀税务会计》章节试读

《手把手教你做优秀税务会计》的笔记-前言 - 前言

优秀的税务会计应当：
知道纳税义务因何而起，经营业务如何决定纳税义务，如何通过经营业务左右纳税义务，如何从产业链角度来分析税负。
知道税务机关的权限、税务人员的权限，知道自己的权限，能判定某个当地政策是否合法，税务人员某项要求是否合法
他知道涉税实务中哪些是正确的，哪些是错误的，还知道该在什么时候按正确的操作，什么时候按错误的操作，并知道各种操作中的利弊得失与风险大小
知道如何维护企业的合法权益，如何在税务风险中求得自保。
会计必须在不规范的经济环境、不规范的竞争环境、不规范的企业内控环境、不规范的税政法制环境、不规范的税收执法环境之下开展税务工作，单枪匹马与政府的专业征税团队进行博弈。
从收入的角度把握纳税义务。把握收入确认的要点：业务实质、收入、行为、所有权、视同销售、时间点、发票开具，掌握对应税收入分析与把握的方法。
从扣除的角度把握纳税义务。掌握三税扣除的原则与方法。
促销环节的纳税义务。
税收征管。
发票。
法律责任。

《手把手教你做优秀税务会计》的笔记-第1页 - 第1章 收入把握（上）增值税

与收入直接相关的税种包括：增值税、营业税、消费税、企业所得税、土地增值税。
其他与收入不直接相关的税种，往往是基于具体行为而产生的纳税义务。如房产税，企业持有房产就将产生房产税纳税义务。如果企业将房产出租产生了收入，此时按租金的12%缴纳房产税，租金收入看似导致了房产税纳税义务，其实并非如此，此时仅仅以租金收入作为计算房产税的依据。
把握纳税义务的第一步就是把握收入与纳税之间的关系。
1.1 收入与有偿
增值税与营业税的应税行为，必须是“有偿”的。对于无偿的修理与服务行为，没有纳税义务。
有偿：指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
当两家公司以相互提供服务冲抵了收入，表面上“免费”，但实际上获得了对方的服务，属于“其他经济利益”，故为有偿，应确认各自的纳税义务。
1.2 购物卡背后
1.2.1 卡中的增值税问题
和谐公司是一家连锁超市，销售购物卡并收款，产生了收入，但是否产生了相应的纳税义务？
答案是否定的。购物卡只是一种价值凭证，并非产品本身，销售卡时，未转让产品的所有权，没有实现销售，所以，虽然产生收入，却并无增值税纳税义务。
借：银行存款 100000
贷：预收账款--购物卡 100000 不应开具发票。
如果开具了发票， 则 借：银行存款 100000
贷：预收账款---购物卡 85470
应交税费---应交增值税（进项） 14530
但这会暴露和谐公司向外虚开发票的行为，所以，实务中很少这么做。
一般情况下，作为零售商的和谐公司，无票收入较多，其收入主要通过收银系统确认，实务中惯常的做法是所开金额并入到收银系统确认的收入，其虚开的部分增值税发票，并不会导致它多交多少增值税，但却涉嫌偷税。
正确的处理是：借：其他应付款--------购物卡 100000
贷：银行存款 100000
发卡时，按实际发卡业务实质处理，比如向员工发卡100张，合计5万元，冲抵奖金，会计处理为： 借：应付职工薪酬 50000
贷：其他应付款-----购物卡 50000