中级会计实务应试指导及全真模拟测试

章节摘录

　　第三节　所得税费用的确认和计量　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。一、当期所得税当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税，应以适用的税收法规为基础计算确定。　　企业在确定当期所得税时，对于当期发生的交易或事项，会计处理与税收处理不同的，应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。二、递延所得税递延所得税，是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合结果。即按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响。用公式表示即为：　　递延所得税=（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）一（期末递延所得税资产一期初递延所得税资产）。　　如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计人所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。三、所得税费用计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：所得税费用=当期所得税+递延所得税。　　计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计人所有者权益。　　所得税费用应当在利润表中单独列示。

前言

　　为了帮助广大会计专业技术资格考试的考生有效地学习教材，提高解题能力，顺利通过2009年全国会计专业技术资格考试，根据全国会计专业技术资格考试领导小组办公室修订的《中级会计专业技术资格考试大纲》的要求以及财政部会计资格评价中心的相关考试辅导用书，在全面分析近年来全国会计专业技术资格考试考题的基础上，参照其他考前辅导用书和最新网络资源，我们精心编写了这本《中级经济法应试指导及全真模拟测试》。本书紧扣教材各个章节的知识点、难点、要点，相信本书能很好地帮助考生掌握大纲要求内容，把握考试要点，提高应试能力。　　本书在编写过程中突出下列特点及内容：　　1.内容全面，注重对大纲要求内容的掌握。重点难点部分完全按照大纲内容的要求设置，与大纲要求保持高度一致，考生可以利用这部分内容代替大纲使用。　　2.重点突出，注重标准题型习题练习，提高应试能力。大量的习题注重对应考人员进行理论知识和实务操作技能的训练。所列练习题及模拟试题均附有参考答案和解析，方便考生自测和加深理解。　　3.难点突出，加强主观试题的训练。相关内容在第3部分。　　4.层次分明，学习过程循序渐进。每个章节内容按照“基本要求一重点、难点一典型考题讲解一同步强化练习题一参考答案及解析”这样的顺序进行排列，使学员从了解到掌握，而后到应用，能够科学系统地学习。　　本书既可作为会计专业技术资格考试考生的考前辅导书，也可作为财经院校相关专业学生的参考用书，也可与会计工作相关培训班的培训教材配合使用。　　由于会计制度处于不断更新和完善的状态，以及税率也随着国家的规定在不断调整，本书根据已出台的最新法律法规编写，若有新变动，还望读者朋友关注相关信息，作相应调整。　　由于编者水平有限，书中有不妥之处恳请读者批评指正。

书籍目录

第1部分　命题规律总结及学习注意事项／1命题规律总结／1学习注意事项／2第2部分　各章详解／5第一章　总论／5本章基本要求／5重点、难点及典型考题和例题讲解／5同步强化练习题／12同步练习题参考答案及解析／16第二章　存货／20本章基本要求／20重点、难点及典型考题和例题讲解／20同步强化练习题／25同步练习题参考答案及解析／29第三章 固定资产／34本章基本要求／34重点、难点及典型考题和例题讲解／34同步强化练习题／40同步练习题参考答案及解析／45第四章　无形资产／51本章基本要求／51重点、难点及典型考题和例题讲解／51同步强化练习题／56同步练习题参考答案及解析／60第五章　投资性房地产／66本章基本要求／66重点、难点及典型考题和例题讲解／66同步强化练习题／71同步练习题参考答案及解析／75第六章　金融资产／79本章基本要求／79重点、难点及典型考题和例题讲解／79同步强化练习题／89同步练习题参考答案及解析／95第七章　长期股权投资／101本章基本要求／101重点、难点及典型考题和例题讲解／101同步强化练习题／108同步练习题参考答案及解析／113第八章　非货币性资产交换／118本章基本要求／118重点、难点及典型考题和例题讲解／118同步强化练习题／122同步练习题参考答案及解析／128第九章　资产减值／137本章基本要求／137重点、难点及典型考题和例题讲解／137同步强化练习题／148同步练习题参考答案及解析／153第十章　负债／157本章基本要求／157重点、难点及典型考题和例题讲解／157同步强化练习题／165同步练习题参考答案及解析／168第十一章　债务重组／172本章基本要求／172重点、难点及典型考题和例题讲解／172同步强化练习题／176同步练习题参考答案及解析／179第十二章　或有事项／184本章基本要求／184重点、难点及典型考题和例题讲解／184同步强化练习题／188同步练习题参考答案及解析／192第十三章　收入／196本章基本要求／196重点、难点及典型考题和例题讲解／196同步强化练习题／203同步练习题参考答案及解析／207第十四章　借款费用／213本章基本要求／213重点、难点及典型考题和例题讲解／213同步强化练习题／219同步练习题参考答案及解析／222第十五章　所得税／225本章基本要求／225重点、难点及典型考题和例题讲解／225同步强化练习题／233同步练习题参考答案及解析／237第十六章　会计政策、会计估计变更和差错更正／240本章基本要求／240重点、难点及典型考题和例题讲解／240同步强化练习题／244同步练习题参考答案及解析／247第十七章　资产负债表日后事项／250本章基本要求／250重点、难点及典型考题和例题讲解／250同步强化练习题／253同步练习题参考答案及解析／257第十八章　外币折算／261本章基本要求／261重点、难点及典型考题和例题讲解／261同步强化练习题／265同步练习题参考答案及解析／269第十九章　财务报告／273本章基本要求／273重点、难点及典型考题和例题讲解／273同步强化练习题／303同步练习题参考答案及解析／306第二十章　行政事业单位会计／309本章基本要求／309重点、难点及典型考题和例题讲解／309同步强化练习题／323同步练习题参考答案及解析／326第3部分　跨章节主观题练习／330跨章节主观题／330跨章节主观题参考答案及解析／340第4部分　全真模拟试题／355模拟试题（一）／355参考答案及解析／361模拟试题（二）／372参考答案及解析／378

作者简介

《2009中级会计实务应试指导及全真模拟测试》紧扣教材各个章节的知识点、难点、要点，相信《2009中级会计实务应试指导及全真模拟测试》能很好地帮助考生掌握大纲要求内容，把握考试要点，提高应试能力。《2009中级会计实务应试指导及全真模拟测试》内容全面，注重对大纲要求内容的掌握。重点难点部分完全按照大纲内容的要求设置，与大纲要求保持高度一致，考生可以利用这部分内容代替大纲使用。重点突出，注重标准题型习题练习，提高应试能力。大量的习题注重对应考人员进行理论知识和实务操作技能的训练。所列练习题及模拟试题均附有参考答案和解析，方便考生自测和加深理解。《2009中级会计实务应试指导及全真模拟测试》既可作为会计专业技术资格考试考生的考前辅导书，也可作为财经院校相关专业学生的参考用书，也可与会计工作相关培训班的培训教材配合使用。

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