税收筹划

章节摘录

　　对于税收筹划的含义，不同的学者有不同的理解和表述。　　荷兰国际财政文献局所编的《国际税收辞汇》中对税收筹划的表述是：“税收筹划是指企业通过经营活动和私人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的一种安排方法。”　　美国南加州大学的W.B.梅格斯博士在与他人合著的《会计学》-书中认为：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税款，他们使用的方法可称为税收筹划。少缴税和递延纳税是税收筹划的目标所在。”他还提到：“在纳税发生之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量少缴纳所得税的目的，这个过程就是税收筹划。例如，选择企业的组织形式和资本结构，投资采取租用还是购人的方式以及交易的时间。”　　印度税务专家N.J.雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》-书中说：“税收筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。”而另一位印度税务专家E.A.史林瓦斯在他所编著的《公司税收筹划手册》中说道：“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……”　　国内税务专家唐腾翔则对税收筹划做了如下的概括：“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得‘节税’的税收利益。其要点在于合法性、筹划性和目的性。”　　方卫平在其《税收筹划》一书中开篇指出：“税收筹划是指制订可以尽量减少纳税人税负的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤。”　　蔡昌在其主编的《企业税收筹划方案设计技巧》一书中指出：“所谓税收筹划，是指纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财、涉税事项，以实现纳税人价值最大化和涉税风险最小化的财税管理活动。”　　从国内外学者对税收筹划的表述中，可以看出，虽然各人所表述的侧重点有所不同，但都认为税收筹划是纳税人在合法的前提下，为获得一定的税收利益而进行的一种计划或经济活动。　　1.1.2 税收筹划与相关概念的区别　　1.税收筹划与避税　　1）避税的概念　　避税一词译自英文Tax Avoidance，传统理论认为，它是指纳税人以合法手段减轻税负的行为。把避税定义为合法的行为，通常是从法律角度而言，根据法学理论上“法律无明文规定不为罪”的原则来做出的。若从经济分析角度而论，避税会减少财政收入，并造成正常经济活动的扭曲。所以，自20世纪70年代开始，西方一些重要国家，如美国、德国、澳大利亚等逐步地以立法的形式否认了避税。1977年联合国《发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》中的互相协商程序和情况交换条款被税务专家界广泛地称为是反避税。进入20世纪80年代后，越来越多的国家在税法中加入了反避税，或对避税行为进行限制的条款，其中，既有运用于各种不同交易活动的全面限制，也有针对个别滥用税法行为的特别限制，并提出了一些基本原则，如“实质重于形式原则”、“商品目的原则”、“确认所得原则”等。所以，从政府反避税的角度来说，已无法用“合法”一词来定义避税行为了。1988年，国际财政文献局出版的《国际税收辞汇》将避税定义为：“避税一词指的是用合法手段以减少税收负担的形为。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。”　　目前我国对避税没有进行法律定义，也没有规定法律责任，但在税收法律法规中，如《税收征收管理法》、《增值税暂行条例》、《企业所得税法》中都有针对避税的反避税条款和措施。　　……

书籍目录

第1章  税收筹划的理论基础
  1.1  税收筹划的概念与特点
  1.1.1  税收筹划的概念
  1.1.2  税收筹划与相关概念的区别
  1.1.3  税收筹划的特点
  1.1.4  税收筹划的意义
  1.2  税收筹划的目标和原则
  1.3  税收筹划的类型
  1.3.1  围绕税种类别进行的筹划
  1.3.2  围绕投资决策和经营活动方式进行的税收筹划
  1.3.3  围绕企业核算方式进行的税收筹划
  1.4  税收筹划的前提条件和动因
  1.4.1  税收筹划的前提条件
  1.4.2  税收筹划的行为动因
  1.5  税收筹划的制约因素
  本章小结
  关键术语
  综合练习
第2章  税收筹划的流程
  2.1  接受委托
  2.2  设计税收筹划方案
  2.3  税收筹划方案的实施与监控
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第3章  税收筹划的基本方法
  3.1  选择合理的企业组织形式
  3.2  税负转嫁
  3.3  税制要素筹划方法
  3.4  充分利用税收优惠政策
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第4章  增值税的税收筹划
  4.1  增值税纳税人的税收筹划
  4.2  增值税计税依据的税收筹划
  4.3  增值税特殊经营行为的税收筹划
  4.4  出口退税的税收筹划
  4.4.1  出口退税税收筹划概述
  4.4.2  出口退增值税的税收筹划
  4.5  充分利用增值税优惠政策
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第5章  消费税的税收筹划
  5.1  消费税纳税人的税收筹划
  5.2  消费税缩小税基的筹划
  5.3  消费税适用低税率的筹划
  5.4  充分利用消费税优惠政策
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第6章  营业税的税收筹划
  6.1  营业税纳税人的税收筹划
  6.1.1  法律规定
  6.1.2  税收筹划
  6.2  营业税缩小税基的筹划
  6.3  营业税适用低税率的筹划
  6.3.1  营业税税率的法律规定
  6.3.2  适用低税率的税收筹划
  6.4  营业税的纳税期递延筹划
  6.5  充分利用营业税优惠政策
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第7章  企业所得税的税收筹划
  7.1  企业所得税纳税人的税收筹划
  7.2  利用企业所得税优惠政策的税收筹划
  7.3  应纳税所得额的税收筹划
  7.4  已纳所得税抵扣的税收筹划
  7.5  所得税会计政策的税收筹划
  7.6  预提预缴所得税的税收筹划
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第8章  个人所得税的税收筹划
  8.1  个人所得税纳税人的税收筹划
  8.1.1  纳税人身份认定的税收筹划
  8.1.2  个人投资创业企业组织形式选择的税收筹划
  8.1.3  利用规避应税所得进行税收筹划
  8.2  个人所得税缩小税基的筹划
  8.2.1  工资、薪金所得的税收筹划
  8.2.2  个体工商户生产、经营所得的税收筹划
  8.2.3  企事业单位的承包、承租经营所得的税收筹划
  8.2.4  劳务报酬所得的税收筹划
  8.2.5  稿酬所得的税收筹划
  8.2.6  特许权使用费所得
  8.2.7  财产租赁所得的税收筹划
  8.2.8  偶然所得的纳税筹划
  8.3  个人所得税适用低税率的筹划
  8.4  充分利用个人所得税优惠政策
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第9章  关税及其他税种筹划
  9.1  关税税收筹划
  9.1.1  关税完税价格
  9.1.2  完税价格的避税筹划概述
  9.1.3  关税完税价格相关阅读
  9.2  其他税种税收筹划
  9.2.1  资源税的税收筹划
  9.2.2  土地增值税的税收筹划
  9.2.3  房产税的税收筹划
  9.2.4  印花税的税收筹划
  9.2.5  契税的税收筹划
  9.2.6  城镇土地使用税的税收
  筹划
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第10章  企业生命周期中的税收筹划
  10.1  企业筹资的税收筹划
  10.2  企业投资的税收筹划
  10.3  企业资产重组的税收筹划
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
第11章  国际税收筹划
  11.1  国际税收筹划的概念
  11.2  国际税收筹划产生的原因和条件
  11.3  国际税收筹划的方法
  本章小结
  关键术语
  综合练习
  实际操作训练
参考文献

编辑推荐

　　《21世纪全国高等院校财经管理系列实用规划教材：税收筹划》反映税收政策的最新变化，论述主要税种的税收筹划，提供科学纳税的成熟分析。

作者简介

《税收筹划》立足于新企业所得税法实施后的税收政策，论述了企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、消费税等主要税种的税收筹划，阐述了企业投资、融资、企业资产重组的税收筹划。本书与同类教材、出版物相比，具有很高的准确性、实用性和针对性，融理论与实务、知识性与启发性于一体，适合我国经济管理类各专业教学需要。

    《税收筹划》可以作为高等院校会计学专业、财务管理专业及相关专业的必修课用书，也可供开展税收筹划业务的纳税人提供方案参考。本书由安阳工学院的都新英担任主编。

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