透过现象看本质

章节摘录

插图：1973年开始的美国经济危机，使企业财务资源如存货、应收账款和证券投资的流动性和变现能力降低，并促使人们改变“资金”观念。1978年，美国财务会计准则委员会（FASB）发布的《财务会计概念公告第1号——企业财务报告的目标》中，将资金的提法明确修正为：“与特定企业关系最直接的信息使用者，一般地说，关心的是企业创造现金流动的能力”。这份纲领性报告为后来美国用现金流量表代替财务状况变动表奠定了理论基础。新的“资金”观念在实务中得到了有效贯彻。1984年，美国财务会计准则委员会又发布了《财务会计概念公告第5号——企业报表的确认和计量》，再次强调了现金流量的重要性。其中提到，现金流量表直接或间接地反映报告期内某一主体按照主要来源分类的现金收入以及按照主要用途分类的现金支出。1987年，美国财务会计准则委员会经过广泛研究与讨论，以第95号财务会计准则公告发布现金流量表准则，正式取代了美国会计原则委员会《第19号意见书》。现金流量表准则于1988年开始生效。国际会计准则委员会（IASC）于1989年就这一问题重新发布《国际会计准则第7号——现金流量表》，取代1977年所公布的《国际会计准则第7号——财务状况变动表》，随后于1992年对《国际会计准则第7号——现金流量表》作了修订，1994年开始生效。英国会计准则委员会也于1991年发布《财务报告准则第1号——现金流量表》，并于1996年进行了修订。1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了澳大利亚《会计准则第1026号——现金流量表》。至此，现金流量表在国际上开始盛行起来。（二）我国现金流量表的历史演进我国于1993年7月1日正式颁布实施的《企业会计准则》（即基本准则）中，要求企业编报财务状况变动表或现金流量表。同时实施的行业新会计制度根据基本准则的要求，将财务状况变动表列入企业必须编报的主要会计报表之一，要求以营运资金为基础进行编制，并对其格式与内容作了统一规定。但是，由于当前我国商业信用制度不太完善、企业应收账款质量偏低、部分商品供大于求，导致存货周转速度减慢，通货膨胀的压力仍然存在，企业人为调节利润的行为时有发生等问题，以营运资金为基础的财务状况变动表很难提供有价值的会计信息。

前言

2007年1月1日，经修订后的《企业会计准则》（其中包括1项基本准则和38项具体准则）开始正式在我国施行。基于本次次贷危机引发的全球金融海啸对世界经济造成的打击，金融工具的列报和现金流量表的披露被提到一个很高的位置。众所周知，“现金流量”现今已经成为谈论企业经营业绩时的一个很重要的关键词。这在工商业界已经渐渐成为共识，本书正是面向这些工商业界人士，详尽而易懂地讲解“现金流量”的实务操作版本。根据我国会计准则的规定，现金流量表属于企业年度报表，因此，企业应将其作为年终财务报告的基本报表之一予以披露，以揭示企业年度现金流量情况。然而，现金流量表的编制仍然面临很多问题，一方面，现金流量表在我国兴起的时间较短，部分企业，特别是一些基层企业的财会人员和管理人员对于现金流量表的编制还存在着问题；另一方面，现金流量表是基于收付实现制编制的，这与企业常规记账采用的权责发生制不一致，在编制现金流量表时需要对已有交易记录进行调整，编制调整分录，这在实务操作中的难度很大。其实，现金流量本身不是什么全新的概念，之所以如此受关注，主要是由于财政部企业会计准则的法定规定，以及人们在金融危机后不再将资产负债表和利润表放在之前那样“神圣”的地位。诸如大型金融机构破产，按照资产负债表和利润表这是难以想象的，只有通过现金流量表才可以进行深入分析。正是基于现金流量表的重要性，及其在编制过程中遇到的一些问题，为了使广大财务人员及中高层管理者能够对现金流量表的编制和阅读容易上手，我们编写了这本书。

书籍目录

第一章 现金流量表概述第二章 现金流量表主要内容及现行分类第三章 现金流量表基本编制程序第四章 现金流量表编制方法第五章 合并现金流量表编制第六章 金融企业现金流量表编制第七章 现金流量表在计算机上的应用第八章 现金流量表分析附录

编辑推荐

《透过现象看本质:现金流量表编制案例分析》是“优秀财务人员攻略”丛书之一。本套丛书依据财政部《企业会计准则》最新解释及《企业内部控制基本规范》编写，编著者有来自财政部、财政部财政科学研究所、中国人民大学、中央财经大学、国家会计学院、大型国企等单位的廖奎博士、徐微博士、蒋义博士、李娣博士、李厚喜博士、罗勇高级经济师、肖月华教授、曾平华教授、潘远湘教授等。

作者简介

《透过现象看本质:现金流量表编制案例分析》严格遵守财政部关于《企业会计准则——现金流量表》的有关规定编写。 适应企业会计核算的特点，介绍了在现行企业中常用的一些现金流量表编制方法和程序。章节设置按照“原理——操作流程——案例分析”的思路进行层次性地过渡，更便于读者接受。

众所周知，“现金流量”已经成为谈论企业经营业绩时的一个很重要的关键词。这在工商业界已经渐渐成为共识，《透过现象看本质:现金流量表编制案例分析》正是面向这些工商业界人士详尽而易懂地讲解“现金流量”的实务操作版本。

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