税收筹划经济分析

章节摘录

版权页：   插图：   而国外的一些学者认为，从避税的违法性看，可将避税分为可接受的和不可接受的两个类别来进行研究。例如，美国学者罗伊·罗哈吉认为，许多国家都有可接受避税和不可接受避税之分。可接受避税或税收筹划主要通过法律意欲征税的个人、交通或资金、或其他活动的转移（或不转移），从而减轻纳税义务。不可接受避税是通过真实、合法的交易形式得以实现，但这种交易往往半含欺诈或伪装或虚假的纳税结构。这是间接违反税法，或者说是不恰当地使用税收法律或税收协定。但其同时也认为，避税并不违反刑事法律。 还有一些国内学者从不同的角度对避税的合法性进行了研究。例如，国内学者刘剑文从法律构成要件的角度对避税的法律性质进行了研究。刘剑文在总结了中外理论界对避税的研究成果后，认为理论界的看法有合法、违法和脱法三种。所谓脱法是指行为虽抵触法律的目的，但在法律上（考虑法律解释以文义可能性为界线）却无法加以适用的情形，即非合法也非违法。因此，刘剑文认为，那些认为避税是合法的或者是违法的理论观点都有一定的道理，但都无法自圆其说，因为避税是不能简单地定性为合法或是违法，从避税构成的行为要件和效果要件看，避税是纳税人利用税法的漏洞，选择立法者未曾考量而立法不曾涵摄的法律行为进行税负的规避造成的，它溢出了税法的文义规定，无法达到法律的直接适用，因而是一种脱法行为。 再如，国内学者欧阳爱辉从整体和局部关系的角度对避税的合法性进行了界定，他认为，首先，避税在整体上应属合法行为；其次，避税在局部上又属违法行为。尽管避税在整体上是一种符合法律规定的行为，但实质上它又具备一定的局部违法性。避税的局部违法性主要体现在两个方面：一是违背了税法的立法宗旨；二是侵害了税法的基本原则。因此，避税不同于普通的违反税法行为。避税行为由于在整体上具有合法性，法律通常只会给予其一般否定性评价，即否认避税行为的法律效力并要求其按正常纳税额予以缴纳。对待避税行为，不能像对待普通违法行为那样——不但否认其法律效力、要求补足税款，还要对情节恶劣者追究刑事责任。 3）对避税的基本界定 面对上述观点分歧，本书认为，在我国现实的社会经济环境下，避税问题既涉及政府的税收管理，也涉及纳税人的合法权益，是一个严肃的理论问题，因此，应当严格界定避税与税收筹划之间的界线，以避免陷入一些无谓的争论之中，否则会影响到国家税制的正常运转，给政府的税收管理和纳税人依法纳税带来混乱。

书籍目录

1导论 1.1研究背景与研究意义 1.2研究视角与研究方法 1.3逻辑安排与框架结构 1.4文献综述 2税收筹划的内涵界定与外延阐释 2.1税收筹划的内涵界说 2.2相关术语的辨析与重新定位 2.3税收筹划的特征与引申 3微观经济视角下的税收筹划 3.1“经济人假设”理论与税收筹划 3.2契约理论与税收筹划 3.3委托—代理理论与税收筹划 3.4风险理论与税收筹划 3.5博弈理论与税收筹划 3.6税收筹划的成本—效益分析 4宏观经济视角下的税收筹划 4.1“税收影响点”理论与税收筹划 4.2税制趋同理论与税收筹划 4.3税收负担分配与税收筹划 5税收筹划的经济效应分析 5.1税收筹划的微观经济效应 5.2税收筹划的宏观经济效应 6税收筹划的运行机理探究 6.1税收筹划的运行环境探究 6.2税收筹划的运行原理探究 6.3税收筹划的运行程序探究 7基于我国现行税制的税收筹划实证分析 7.1企业设立环节的税收筹划 7.2企业生产经营环节的税收筹划 7.3企业会计核算环节的税收筹划 7.4个人所得的税收筹划 8基于我国税收管理的税收筹划相关因素分析 8.1税收法制化因素剖析 8.2税收服务化因素考察 8.3中介因素分析 8.4偷逃税因素与税收筹划 8.5避税因素与税收筹划 主要参考文献 后记

编辑推荐

《税收筹划经济分析》由东北财经大学出版社出版。

作者简介

《税收筹划经济分析》站在政府部门的立场，从完善税收管理的角度出发，力图对税收筹划的基本范畴、经济效应、运行机理以及相关因素等内容进行深入、细致的研究与探讨，以期对规范纳税人行为、保护纳税人权益及加强税收管理有所裨益。

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