《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》章节试读

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第18页

第二节涉及的会计科目：
1.交易性金融资产——成本：借+贷-，记录交易性金融资产初始确认时的公允价值，即购买时的价格；
2.应收股利：借+贷-，记录取得资产所支付的价款中已宣告但尚未发放的股利；
3.投资收益：贷+借-，记录初始确认时的交易费用（负收益）、持有期间取得的利息或现金股利、处置时公允价值与初始金额间的差额；
4.交易性金融资产——公允价值变动：借+贷-，记录资产负债表日资产公允价值的变动，处置时清空；
5.公允价值变动损益：贷+借-，纪录处置前资产公允价值变动的损益情况，处置时清空并转化为投资收益。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第24页

第三节涉及的会计科目：
1.持有至到期投资——成本：借+贷-，记录初始确认的投资的面值；
2.持有至到期投资——利息调整：借+贷-，分次付息下记录按实际利率计算的利息收入扣除当期利息流入的余额，可认为是变相的应付利息。一次还本付息下纪录按实际利率计算的利息收入扣除按分次付息计算当期利息流入的余额，可认为是变相的应付利息。初始确认时作为市值与面值的差额记录，到期该科目余额为零；
3.投资收益：贷+借-，记录持有期间以实际利率计算的每期的实际利息收入，出售时公允价值和账面价值的差额（重分类时记入所有者权益的部分一并转入）；
4.持有至到期投资——应计利息：借+贷-，纪录在一次还本付息情况下假设分次付息每期应该获得的利息额，到期该科目余额为零；
5.资本公积——其他资本公积：贷+借-，纪录持有至到期投资重分类时公允价值与账面价值的差额，在其资产出售时转为投资收益。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第60页 - 长期股权投资

成本法权益法

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第25页

过！！

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第28页

每节的科目都挺多啊，第一遍看都记下来的话太影响进度，还是理解分录为主好了。记忆放在后面吧

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第22页

和@黑眼圈 讨论了一下利息调整的理解问题，总结如下：
持有至到期的债券利息是固定的（账面价格乘以账面利率），我们先不妨把这一过程分解为两步理解：
第一步，我们按市场价格购入债券，并按票面利率付息（这是最自然的理解：比如我以1250购入面值1000的债券，利率计算本应以市价1250计算，到期利息为125）；
第二步，可是债券本身收益是固定的（犹如买债券时签订了一份利息远期合约），因此在会计上需要进行调整，把利息125调整为100；
但是实际上整个过程只有一步，不存在125这个想象出来的利息，所以调整时是调整本金而不是利息。即利息调整科目下调整的是本金的数字。
至于是借方还是贷方，要看调整方向：按市价算出利息多于实际利息（即要往下调）记贷方，反之记借方，借增（利息增）贷减（利息减）。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第15页 - 第一章 总论

1.会计定义：是以货币为主要计量单位，反应和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反应企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。
2.会计的作用主要是有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为；有助于企业加强经济管理，促进企业可持续发展；有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。
3.会计基本假设：会计主体（注意与法律主体的区别与联系）、持续经营、会计分期（年度和中期）和货币计量。
4.会计基础。权责发生制（收付实现制）。
5.会计信息质量八个要求：可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（注意融资租赁）、重要性、谨慎（充分估计生产经营活动的风险和不确定性，如应收账款的可回收性、固定资产使用寿命、无形资产使用寿命、售出存货可能发生的退货或者返修等）和及时。
6.会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
（1）资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（固定资产、原材料、货款）
（2）负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（应付账款、借款、应纳税款、售后保修服务）
（3）所有者权益（股东权益）是指企业资产扣除负债后，有所有者享有的剩余权益。来源主要有所有者投入的资本（注册资本或股本）、直接计入所有者权益的利得和损失（可供出售金融资产的公允价格变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额）、留存收益（盈余公积和未分配利润）等。
（4）收入（与利得区别）是指日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（5）费用（与损失区别）是指企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所欲者分配利润无关的经济利益的总流出。（销售成本、职工薪酬、折旧费、无形资产摊销等）
（6）利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
7.计量属性反应的是会计要素的金额的确定基础：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。一般采用历史重置法。
8.财务报告：是企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表（报表和附注）和其他应在财务报告中披露的相关信息和资料。
（1）资产负债表，反映企业在投以特定日期的财务状况，反应企业资产质量、偿债能力和利润分配能力。
（2）利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果。反应企业的盈利能力及其构成与质量。
（3）现金流量，反映企业的仙剑和现金等价物的流入和流出。判断企业的现金流和资金周转情况。
（4）附注：对财务报表列示项目的进一步说明。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-

2013年搞定你没商量。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第42页 - 二章

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。
第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的货币表现）的“来龙”（资金从哪里来）；“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途、去向或存在形态）。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第1页

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《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第12页

利得（损失）在书上没有单独列出讲解，几个问题需要注意：
1.只与非日常生产经营活动有关，否则应算为收入（费用）；
2.是净流入（流出），非总流入（流出）。在会计分录上，“净”和“总”的纪录方法有区别：
例：
商品成本80万，卖得100万，这里是收入，分录为：
借：银行存款 117万
贷：主营业务收入 100万
应交税费 17万
借：主营业务成本 80万
贷：库存商品 80万
由于是“总”，流入流出额都要在分录上反映，而不能记为：
借：银行存款 117万
贷：库存商品 80万
应交税费 17万
利润 20万
但比如说卖出交易性金融资产，取得时800万，卖了1000万，无公允价值变动，这里是利得，分录为：
借：银行存款 1000万
贷：交易性金融资产 800万
投资收益 200万
注意体会差别；
3.利得（损失）和收入（费用）都与所有者投入资本无关且都会导致所有者权益增加，但利得（损失）中“直接计入所有者权益”那部分是所有者权益的组成部分，“直接计入当期利润”那部分是利润的组成部分，后者不影响每股收益和净利润；

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第1页

刚开始看书，有一同学习的考友么？

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材》的笔记-第22页

摊余成本：投资初期投入一笔资金，这里称为成本。成本那部分资金也具有时间价值，利率为实际利率。摊余成本，顾名思义，指在特定会计年度按照时间价值计算成本的那时的终值被那时的一部分现金流入分“摊”掉之后“余”下的成本。最后的摊余成本应为零。