中国注册会计师执业道德守则讲解

章节摘录

　　第4号守则第二章第二十二条至第二十三条为公众利益实体所涵盖的范围作出了规定。公众利益实体包括上市公司和下列实体：　　（1）法律法规界定的公众利益实体。　　（2）法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。　　本讲解所称“上市公司”，与《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》中“上市实体”的概念一致。　　公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。对于其债券在法律法规认可的证券交易所报价或挂牌，或是在法律法规认可的证券交易所或其他类似机构的监管下进行交易的实体，也应当作为公众利益实体对待。　　如果其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者（包括其管理层、股东、顾客、供应商、债权人、政府、特殊利益团体和媒体等），注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待。需要考虑的因素包括该实体业务的性质（如金融业务、保险业务）、实体的规模和员工的数量等。　　会计师事务所应当按照客户的规模及组合，以合理一致的方法对公众利益实体作出界定，并遵守第4号守则在以下部分对公众利益实体作出的进一步规定：　　（1）第七章规定了与审计客户发生雇佣关系（第七十六条至第七十八条有关关键审计合伙人及高级合伙人“冷却期”的规定）。　　（2）第十一章规定了与审计客户长期存在业务关系（第八十八条至第九十一条有关关键审计合伙人轮换的规定）。　　……

书籍目录

第一部分 职业道德基本原则和概念框架
 第一章 职业道德基本原则
 第二章 诚　信
 第三章 专业胜任能力和应有的关注
 第四章 客户保密性
 第五章 良好职业行为
 第六章 职业道德概念框架
第二部分 提供专业服务的具体要求
　第一章 总　则
　第二章专业服务委托
　第三章 利益冲突
　第四章 应客户要求提供第二次意见
　第五章收 费
　第六章 专业服务营销
　第七章 礼品和款待
　第八章 保管客户资产
　第九章 对客观和公正原则的要求
第三部分 对个人和会计师事务所的独立性要求
　第一章 总　则¨
　第二章 独立性的基本要求
　第三章经济利益
　第四章贷款和担保
　第五章商业关系
　第六章 家庭和私人关系
　第七章 与审计客户发生雇佣关系
　第八章 临时借出员工
　第九章 审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工
　第十章 兼任审计客户的董事或高级管理人员
　第十一章 与审计客户长期存在业务关系
　第十二章 为审计客户提供非鉴证服务对独立性的要求
　第十三章　收 费
　第十四章 礼品和款待
　第十五章 诉讼或诉讼威胁
　第十六章 含有使用和分发限制条款的报告
第四部分 其他鉴证业务对独立性的要求
　第一章 总　则
　第二章 独立性限制的适用性
　第三章 基本的独方件尊求

作者简介

《中国注册会计师执业道德守则讲解》于2009年10月制定发布的《中国注册会计师职业道德守则》，是注册会计师行业监管体系的重要组成部分，吸收借鉴了《国际会计师职业道德守则》的最新成果，实现了国际趋同，提升了国内注册会计师职业道德规范的先进性，有利于促进职业道德水准的提升，维护社会公众利益，保障行业健康有序发展。

为了帮助注册会计师贯彻守则精神，中注协组织编写了《中国注册会计师执业道德守则讲解（2011）》，对守则作了全方位解读，对重点条款提供了操作范例，力求解释精准，内容全面，通俗务实，具有指导性、实用性和可操作性，增进读者对守则内涵的理解和执行力。

图书封面

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