企业纳税实务

章节摘录

插图：税务会计是社会经济发展的产物，它是从财务会计中分离出来的，税务会计与财务会计同属于会计学科范畴，二者既有联系，又有区别。一、税务会计与财务会计的联系税务会计与企业财务会计有着十分密切的关系。二者相互补充，相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督。税务会计是企业财务会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，它的资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并做调整分录，再融于财务会计账簿或报告之中。从企业会计机构的设置看，也可以不专门设置税务会计机构或专职人员。另一方面，税法对会计也产生重要影响。税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响会计人员对某些会计方法的选择。同时也使会计人员的业务范围不断扩大。税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系。二、税务会计与财务会计的区别1.核算目的不同财务会计的核算目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩、现金流量以及财务状况变动的全貌，并通过会计报表向投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的财务信息，以利于不同信息使用者进行合理、有效的决策，其核算目的是复杂的、多元的。税务会计则提供税款的形成、计算、缴纳的核算和监督信息，其目的一是要保证国家及时、足额地取得税金，从而保证国家财政收入稳定地增长；二是正确引导纳税人在不违反国家税法的前提下，经济、合理地缴纳税金，以真正提高企业的经济效益。2.核算范围不同财务会计的核算范围涵盖企业生产经营活动中能够用货币计量的各个方面，以全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。对企业可以用货币计量的经济活动，无论是否涉及纳税事宜，均需通过财务会计进行核算与监督，以满足不同会计信息使用者的需要，其核算范围具有广泛性。税务会计核算的范围仅限于企业生产经营活动中的涉税业务，以全面反映企业各项税款的应缴、已缴、欠缴等情况，而对纳税人与税收无关的业务不予核算，其核算范围具有特定性。

前言

随着经济形势的变化，我国的税收政策和会计政策都进入了新一轮的变革期。从关税和个人所得税法的改革，到二税合并；从《企业会计制度》、《小企业会计制度》的颁布到新准则的出台，这些都标志着我国的税收政策和会计制度改革进入了一个全新的阶段，这势必要求教育也随之跟进。另一方面，随着职业教育的深入改革，实现培养高技能人才的目标越来越需要理论实践一体化的教材，因此，我们编写了此书。本书以企业纳税工作过程为依据，将不同的工作流程确定为不同的项目，每个项目中，以技术实践知识的培养为先导，先给出“任务案例”，再给出相应的“理论知识”，以形成完整的理论知识系统。在理论学习后进行“任务处理”，形成相应的技术实践知识。  本书的编写体现了以下特点：  1.“工学结合”的教材定位  本书的编写思路来源于专业调查和企业实践专家的走访结果，教材内容、教材结构和教材体例既充分考虑了职业教育的需要和高职学生的特点，又完整吸收了企业税务会计的工作流程和内容，符合职业能力培养和发展的需要。更重要的是，本书的编写人员中既有长期从事高职教育的双师型的教师，又有具备较高理论水平的企事业单位财务方面的专家，因此，教材定位完全体现了工学结合的特点。

书籍目录

前言 项目一 税务会计初识 1 任务1 认识税务会计 1 任务2 税务会计与财务会计的比较 3 任务3 税务会计的工作内容 5 任务4 税务会计的账户设置 7 项目二 企业纳税会计的工作程序 15 任务1 税务登记 15 任务2 账证设置和管理 27 任务3 纳税申报 29 任务4 税款缴纳 32 任务5 减免税 35 任务6 税务检查 37 项目三 增值税的税务处理 43 任务1 增值税的确定 43 任务2 增值税的计算 53 任务3 增值税的会计处理 60 任务4 增值税的纳税申报 73 任务5 发票的使用与管理 85 项目四 消费税的税务处理 108 任务1 消费税的确认 108 任务2 消费税的计算 115 任务3 消费税的会计处理 121 任务4 消费税的纳税申报 126 项目五 营业税的税务处理 134 任务1 营业税的确认 134 任务2 营业税的计算 138 任务3 营业税的会计处理 141 任务4 营业税的纳税申报 143 项目六 关税的税务处理 163 任务1 关税的确认 163 任务2 关税的计算 168 任务3 关税的会计处理 172 任务4 关税的纳税申报 174 项目七 出口退税的税务处理 179 任务1 出口退税的确认 179 任务2 出口退税的计算 181 任务3 出口退税的会计处理 186 任务4 出口退税的纳税申报 192 项目八 企业所得税的核算 206 任务1 企业所得税概述 206 任务2 企业所得税的计算 212 任务3 企业所得税的会计处理 220 任务4 企业所得税的纳税申报 229 项目九 个人所得税的核算 250 任务1 个人所得税概述 250 任务2 个人所得税的计算 259 任务3 个人所得税的会计处理 270 任务4 个人所得税的纳税申报 273 项目十 其他税种的核算 284 任务1 城市维护建设税核算 284 任务2 教育费附加核算 289 任务3 资源税核算 291 任务4 房产税核算 298 任务5 土地增值税核算 301 任务6 车船税核算 311 任务7 印花税核算 315 任务8 城镇土地使用税核算 322 任务9 地方税纳税申报 325 项目十一 网上纳税申报 333 任务1 增值税网上申报 333 任务2 所得税纳税申报 343 任务3 地方税网上申报 345 参考文献 351

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《企业纳税实务》：全国高等职业教育示范专业规划教材

作者简介

《企业纳税实务》根据我国新税法和财政部《企业会计准则》、《企业会计制度》、《小企业会计制度》等规定，结合高职高专财经类专业课程改革的要求，从企业税务会计人员的岗位技能和工作过程出发，比较全面、科学、系统地介绍了企业纳税会计所涉及的各税种的确定、税款的计算、税务处理和纳税申报等方法。教材分为“学习目标”、“任务案例”、“理论知识”、“任务处理”、“知识归纳”、“阅读材料”、“达标检测”等模块，充分体现了“教、学、做融合”的特点。

《企业纳税实务》可作为高等职业院校、高等专科学校、成人高校、民办高校及本科院校举办的二级院校财经类专业教材，也可供五年制高职院校、中等职业学校和社会从业人员使用。

图书封面

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