税收筹划

章节摘录

　　2．预期性　　预期性就是事先规划、设计、安排筹划方案。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性——企业交易行为发生之后有纳税义务才缴纳各种流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税，如此等等。这在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面的，税法规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不同，这在另一个方面向纳税人显示出可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生、应纳税收入已经确定而去偷漏税收或欠缴税收，都不能认为是税收筹划。由于税收筹划的这种筹划性，所以，做税收筹划要考虑两方面的因素：税收筹划的风险、资金的时间价值。税收筹划主要有两大风险即经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收法规变动的风险。经营过程的风险主要是由于我们不能准确预测到经营方案的实现所带来的风险，即经营过程未按我们预期的方案实现而使筹划失误的风险。如果方案涉及筹资决策，则税收筹划风险还包括财务风险。　　3．收益性　　在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，却往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划的风险有关。在研究税收筹划的风险之前，我们先讨论税收筹划的成本。税收筹划成本是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中的显性成本已经在筹划方案中考虑。例如，纳税人拟采用能获得税收利益的筹划方案，其中由于筹划方案时骋请有关专业人员支出代理费5万元，其成本应增加5万元。根据“净现金流量最大化”观，选择筹划方案时，就已将增加的5万元成本考虑进去。另一种是隐含成本，纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益为隐含成本，隐含成本的实质为机会成本。例如，纳税人由于采用获得税收利益的方案而增加资金占用，这实质是投资机会的丧失。这种由于资金占用的增加而引起投资机会的丧失就是机会成本。在税收筹划实务中，一般容易忽视这种机会成本。类似这种成本还有由于采用一种税收筹划方案而放弃另一种税收筹划方案而减少的税收利益。　　在考虑税收筹划风险时，筹划成本又分为两个方面，一个是实施成本，一个是风险成本。

内容概要

谭光荣，男，湖南湘乡人，管理学博士，中国注册会计师。现任湖南大学会计学院副教授、税收筹划研究所副所长。财政学专业硕士生导师。主要研究方向：税务会计，纳税风险，税收筹划。曾在会计师事务所从事审计、资产评估、验资、税务代理工作4年，从事税收实务教学12年。近年来，在《光明日报》、《税务研究》、《中国税务报》筹划周刊等国家级及省级以上报刊发表有关税收专业论文86篇。在湖南大学出版社等出版专著、教材7部。主持参加国家、省部级课题等6项。获湖南省第七届哲学社会科学优秀成果二等奖一次。

    刘建民，男，1964年5月出生，湖南湘乡人，经济学博士。1984年至今先后任职于湖南财经学院财政系、财政会计系、科研处和湖南大学计划财务处、会计学院。现任湖南大学计划财务处处长，会计学院教授、税收筹划研究所所长，财政学专业博士生导师，MPACC导师，政治与公共管理学院MPA导师，教育部“新世纪优秀人才支持计划”人选。主要研究领域为财税理论与政策、税收筹划、高校财务管理。主持完成和在研国家、省部级课题16项，先后在《光明日报》、《财政研究》、《税务研究》等全国公开报刊发表专业学术论文90余篇，人民出版社等出版专著、教材12部，荣获省部级科研成果一、二等奖等6项。

书籍目录

第一章 税收筹划总论  第一节 对税收筹划的认识  第二节 税收筹划研究的理论基础  第三节 税收筹划的基本技术方法  第四节 税收筹划应注意的事项  【阅读讨论】第二章 增值税税收筹划  第一节 增值税的基本规定  第二节 重要的增值税税收法规解析  第三节 增值税筹划实务  第四节 增值税优惠政策及解读  【阅读讨论】第三章 消费税税收筹划  第一节 消费税的基本规定  第二节 重要的消费税税收法规解析  第三节 消费税筹划实务  第四节 消费税优惠政策及解读  【阅读讨论】第四章 营业税税收筹划  第一节 营业费税的基本规定  第二节 重要的营业税税收法规解析  第三节 营业税筹划实务  第四节 营业税税收优惠政策及解读  【阅读讨论】第五章 企业所得税税收筹划  第一节 企业所得税的基本规定  第二节 重要的企业所得税税收法规解析  第三节 企业所得税筹划实务  第四节 企业所得税优惠政策及解读  【阅读讨论】第六章 个人所得税税收筹划  第一节 个人所得税的基本规定  第二节 重要的个人所得税税收法规解析  第三节 个人所得税税收筹划方法  第四节 个人所得税优惠政策及解读  【阅读讨论】第七章 其他税种的税收筹划  第一节 土地增值税的税收筹划  第二节 房产税税收筹划  第三节 资源税税收筹划  第四节 车辆购置税税收筹划  第五节 印花税税收筹划  第六节 关税税收筹划  【阅读讨论】参考文献后记

作者简介

《税收筹划》在2002年版《企业纳税筹划理论与实务》（西南财经大学出版社）的基础上编写而成。《税收筹划》共分七章，第一章为税收筹划的基本理论，主要阐述税收筹划的概念、税收筹划研究的理论基础、基本技术方法及做税收筹划应注意的事项。第二至七章为税收筹划实务，具体按税种分别介绍了增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税及其他主要税种的筹划实务。筹划实务的编写是从税法的基本规定到重要税法的解析，再到筹划方法，最后解读税收优惠政策。全书贯穿了新所得税法的实施、增值税的转型，会计准则的国际化以及新的税收筹划理念。《税收筹划》适合本专科院校财经类专业学生、企业管理人员、注册会计师、注册税务师以及关注税务筹划的各类人员使用。

图书封面

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