财政与税收

章节摘录

4.5  国债管理4.5.1国债的发行国债发行是指国家将国债出售给认购者，并将国债收入集中到国家手中的过程。它是国债运行的起点，其核心是确定国债的发行条件和发行方式。1）国债的发行条件国债的发行条件是指国家对所发行的国债及其与发行有关的诸方面以法律形式所作的明确规定，主要包括国债的发行额、国债的期限、国债的利率和国债的发行价格等。（1）国债的发行额。国家借债有其必要性，但并非没有限度，因为借债最终是要还本付息的。如果一个国家还本付息的负担超过了实际的偿债能力，则意味着国债的负担过重，会对经济增长和政治稳定产生负面影响。因此，在确定国债发行额时，一要考虑国内各种应债资金水平，考虑应债主体的负担能力，以确保国债能顺利发行出去；二要考虑国家的经济实力，即偿债能力，国家的偿债支出既不能影响社会再生产的正常进行。又不能影响人民的正常生活，以此来确定国债发行的最高限额。（2）国债的期限。国债发行必须有一个合理的期限结构，以促使国债年度还本付息的均衡化，避免形成偿债高峰，也有利于国债的管理和认购，满足不同类型投资的需要。国债的发行期限不仅取决于政府的意愿和认购者的行为取向，同时，也受客观经济条件的制约。发行长期债券或长期国债占的比重较大，对国家来说比较有利，这样，国家可以安排长期的大型建设项目，也能更好地安排还债资金；但对于认购者来说，一笔收入用于购买长期国债就有可能丧失它的流动性和变现能力，在国债流通受到一定限制的条件下更是如此，因此，认购者更愿意购买中、短期国债。从社会经济条件来看，经济形式较好，社会资金比较充裕时，发行长期债券的可能性较大；通货膨胀严重时，国债的期限结构必然会趋向于中短期化。因此，国家在确定国债的期限时，必须兼顾自身和应债主体两个方面的要求和愿望，同时考虑客观经济条件。（3）国债的利率。国债的利率是指国债所应支付的利息额与借入本金金额之间的比率。国债利率的高低，主要参照以下几个因素来确定：第一，金融市场的利率水平。市场利率高，国债利率应当相应地提高；市场利率低，国债利率也可以相应地降低，从而与金融市场的利率水平保持一致。第二，政府的信用状况。政府的信用良好，说明国债的风险小，国债利率可以相应地较低一些；政府的信用度较低，说明国债的风险较大，为了吸引投资者购买，国债利率则须相应地调高。

前言

当今世界，科学技术突飞猛进，知识经济已见端倪，国际竞争日趋激烈。教育在综合国力的形成中处于基础地位，国力的强弱越来越取决于劳动者的素质，取决于各类人才的质量和数量，这对于培养和造就我国2l世纪的一代新人提出了更加迫切的要求。作为高等教育体系中的一个重要组成部分，高等职业教育近几年来进入了高速发展时期，其中财经专业学生占有相当大的比例。围绕培养财经专业高技能人才这个根本目标，加强财经专业的教材建设是实现教学计划、达到培养目标的重要保证，是加强教学管理、提高教学质量的重要措施，是深化教学改革、提高人才培养质量的根本途径。教材建设重在提高质量，培育特色。经过多方努力，“21世纪高等职业教育财经专业核心课程系列教材”已正式出版发行。这是十几所院校几十位既具有扎实的理论基础，又具有丰富的实践经验的“双师型”教师倾注了大量的人力、物力和财力共同努力的结果。本套教材编写的特点是：第一，力求做到理论与实际相结合，既保持理论体系的系统性和方法的科学性，更注重教材的实用性和针对性。第二，每本教材的编写，注意吸收国内外优秀教材的成果，教材力求深入浅出、突出重点、通俗易懂。第三，在广泛调查研究的基础上，经过多所高等职业院校一批有着丰富教学和实践经验的专家学者的论证和推荐，优化选题，优选编者。值此出版之际，我们谨向所有支持本套教材出版的各校领导和参编老师表示诚挚的谢意。感谢济南铁道职业技术学院党委书记刘邦治、院长陈小言、副院长徐冬，他们对本套教材的顺利出版，给予了大力支持。感谢立信会计出版社陈曼女士对本套教材的热情帮助。

书籍目录

上篇　财政篇　1 财政概论　　1.1 政府与市场　　1.2 财政概念　　1.3 财政职能　思考与练习　2 财政支出基本理论　　2.1 公共产品　　2.2 财政支出规模与结构　　2.3 购买支出　　2.4 转移性支出　思考与练习　3 财政收入基本理论　　3.1 财政收入分类　　3.2 财政收入规模与结构　　3.3 预算外资金管理　思考与练习　4 国债原理　　4.1 国债概述　　4.2 国债的效应与功能　　4.3 国债规模分析　　4.4 国债市场　　4.5 国债管理　思考与练习　5 国家预算和预算管理体制　　5.1 国家预算概述　　5.2 预算管理体制　　5.3 中国分税制　思考与练习　6 财政政策　　6.1 财政政策概述　　6.2 财政政策的传导和效应　　6.3 财政平衡与财政赤字　　6.4 财政政策与货币政策的配合　　6.5 我国财政政策的实践　　6.6 开放经济条件下的财政问题　思考与练习下篇　税收篇　7 税收原理　　7.1 税收制度概述　　7.2 税收法律　　7.3 税收管理体制　思考与练习　8 流转税收-增值税　　8.1 增值税概述　　8.2 增值税征收范围及纳税人　　8.3 增值税应纳税额的计算　　8.4 增值税税收优惠　　8.5 增值税的纳税申报及专用发票管理　思考与练习　9 流转税收——消费税　　9.1 消费税概述　　9.2 消费税纳税人、征收范围及税目税率　　9.3 消费税应纳税额的计算　　9.4 消费税税收优惠及申报管理　思考与练习　　10 流转税收——营业税　　10.1 营业税概述　　10.2 营业税征收范围及纳税人　　10.3 营业税税率及应纳税额的计算　　10.4 营业税的税收优惠及申报管理　思考与练习　11 流转税收——关税　　11.1 关税概述　　11.2 关税的要素　　11.3 关税应纳税额的计算　　11.4 关税的优惠措施与征收管理　思考与练习　12 所得税收——个人所得税　　12.1 个人所得税概述　　12.2 个人所得税征收范围及纳税人　　12.3 个人所得税税率及应纳税额的计算　　12.4 个人所得税税收优惠　　12.5 个人所得税申报缴纳　思考与练习　13 所得税收——企业所得税　　13.1 企业所得税概述　　13.2 企业所得税的纳税人及其征收范围　　13.3 企业所得税应纳税所得额的确定　　13.4 企业所得税税率及应纳税额的计算　　13.5 企业所得税税收优惠　　13.6 企业所得税申报缴纳　思考与练习　14 财产、行为、资源税　　14.1 房产税　　14.2 车船税　　14.3 印花税　　14.4 契税　　14.5 城镇土地使用税　　14.6 城市维护建设税　　14.7 土地增值税　　14.8 车辆购置税　　14.9 资源税　思考与练习

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《财政与税收》由立信会计出版社出版。

作者简介

《财政与税收》是一门系统反映我国财政税收政策、制度和管理内容的学科，也是高等职业教育财经专业核心课程之一。为适应教学的需要，借我国财税制度改革之机编写了《财政与税收》这本教材。 本教材在编写结构上分上下两篇，上篇为财政篇，包括：财政概论，财政支出基本理论，财政收入基本理论，国债原理，国家预算和预算管理体制，财政政策；下篇为税收篇，包括：税收原理，流转税收，所得税收，财产、行为、资源税，税收征收管理法律制度等。各章均配有相应的思考与练习，以方便学生巩固已学过的财政税收知识。

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