税务会计

章节摘录

版权页：   插图：   ABC公司于2012年因政策性原因发生经营亏损3 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。 该经营亏损虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的，但从其性质上来看可以减少企业未来期间的应纳税所得额和应交所得税，应视同可抵扣暂时性差异。在企业预计未来能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，应确认相关的递延所得税资产。 四、递延所得税负债与递延所得税资产 （一）递延所得税负债的确认与计量 由于应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期构成企业应支付税金的义务，所以应作为递延所得税负债确认。 1.递延所得税负债确认的一般原则 企业在确认应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循如下原则。 第一，除企业会计准则中明确规定可以不确认递延所得税负债的情况以外，对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。 有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，准则中规定不确认相应的递延所得税负债。主要包括： ①商誉的初始确认。非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，按照会计准则规定应确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，会计上作为非同一控制下的企业合并，但如果按照税法规定计税时作为免税合并的情况下，商誉的计税基础为零，其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。 应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。 ②除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

书籍目录

目    录

第一章  纳税基础知识
1

第一节  税收概述
1

一、税收的概念及特征
1

二、税收的职能
3

小资料1-1  2012年中央财政结构性减税政策
3

第二节  税收的分类、构成要素以及我国的税法体系
4

一、税收的分类
4

二、税收的构成要素
6

三、我国现行的税法体系
8

第三节  纳税人的权利和义务及要承担的法律责任
9

一、纳税人的权利
9

二、纳税人的义务
10

三、纳税人承担的主要法律责任
11

小资料1-2  我国古代对偷税的处罚
13

第四节  企业纳税的一般程序
14

一、税务登记
14

二、纳税申报
15

三、税款征收
16

四、税务检查
17

本章小结
17

思考练习题
17

知识拓展阅读
21

第二章  税务会计概述
23

第一节  税务会计的概念、特点和模式
23

一、税务会计的概念
23

二、税务会计的特点
24

三、税务会计与财务会计的关系
25

四、税务会计的模式
26

第二节  税务会计的基本理论
28

一、税务会计的目标和对象
28

小资料  会计圈里“税务人”的四大价值
28

二、税务会计的前提
29

三、税务会计的一般原则
30

四、税务会计账户的设置
31

本章小结
32

思考练习题
32

知识拓展阅读
35

第三章  增值税会计
38

第一节  增值税概述
38

一、增值税的概念及特点
38

二、增值税的纳税人
39

三、增值税的征收范围
40

四、增值税的税率或征收率
41

五、增值税的优惠政策
42

小资料  我国增值税改革历程
42

六、增值税专用发票的使用管理
43

第二节  增值税的计算与申报
44

一、一般纳税人增值税的计算
44

二、小规模纳税人增值税的计算
47

三、进口货物应纳增值税额的计算
48

四、增值税的纳税申报
48

第三节  一般纳税人增值税的会计处理
50

一、一般纳税人增值税的会计账户和报表设置
50

二、一般纳税人增值税销项税额的会计处理方法
55

三、一般纳税人增值税进项税额的会计处理方法
67

四、减免增值税的会计处理
72

五、一般纳税人结转及缴纳增值税的会计处理
73

第四节  小规模纳税人增值税的会计处理
73

一、小规模纳税人增值税的核算账户
74

二、小规模纳税人增值税的会计处理
74

本章小结
75

思考练习题
75

知识拓展阅读
81

第四章  消费税会计
83

第一节  消费税概述
83

一、消费税的概念及特点
83

二、消费税的纳税人
84

三、消费税的征税范围、税目与税率
84

小资料4-1  我国大幅提高香烟消费税  批发环节加征从价税
86

四、消费税的纳税环节
87

第二节  消费税的计算与申报
87

一、从价定率计征方法下应纳消费税的计算
87

二、从量定额计征方法下应纳消费税的计算
90

三、复合计征方法下应纳消费税的计算
91

四、用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品应纳消费税的计算
92

五、消费税的纳税申报
94

小资料4-2  白酒消费税的15年变更史
95

第三节  消费税的会计处理
96

一、会计账户的设置
96

二、消费税的会计处理方法
96

本章小结
105

思考练习题
106

知识拓展阅读
112

第五章  出口货物退（免）税会计
114

第一节  出口货物退（免）税概述
114

一、出口货物退（免）税的政策
114

二、出口货物退（免）税的适用范围
115

小资料  出口退税政策有较大调整  温州出口企业获益多
117

三、出口货物的退税率
120

第二节  出口货物退（免）税的计算与申报
120

一、出口货物应退增值税的计算
120

二、出口货物应退消费税的计算
123

三、出口货物退（免）税的申报
124

第三节  出口货物退（免）税的会计处理
128

一、生产性企业实行“免、抵、退”办法的会计处理
128

二、外贸企业出口货物退免增值税的核算
132

三、出口应税消费品的会计处理
133

本章小结
137

思考练习题
137

知识拓展阅读
141

第六章  营业税会计
143

第一节  营业税概述
143

一、营业税的概念及特点
143

二、营业税的纳税义务人与扣缴义务人
144

小资料6-1  营业税的起源及发展
145

三、营业税的征税范围
146

四、营业税的税目与税率
147

五、营业税的优惠政策
150

第二节  营业税的计算与申报
151

一、营业税的计税依据
151

二、应纳营业税的计算
151

三、营业税的申报
158

小资料6-2  两部委细化二手房转让营业税  五年内普通住宅差额征收

高档房承压
158

第三节  营业税的会计处理
160

一、会计账户的设置与运用
160

二、营业税的会计处理
161

本章小结
165

思考练习题
165

知识拓展阅读
170

第七章  企业所得税会计
173

第一节  企业所得税概述
173

一、企业所得税的概念与特点
173

二、企业所得税的纳税义务人
174

三、企业所得税的征税对象
175

小资料7-1  中西方“所得”的不同学说
175

四、企业所得税的税率
176

五、企业所得税的税收优惠政策
176

第二节  企业所得税的计算与申报
181

一、居民企业应纳税所得额的计算
181

二、非居民企业应纳税所得额的计算
188

三、企业所得税应纳税额的计算
188

四、企业所得税的申报
191

第三节  所得税的会计处理
193

一、资产负债表债务法的概念
193

小资料7-2  所得税会计处理方法比较
193

二、资产、负债的计税基础
194

三、暂时性差异
200

四、递延所得税负债与递延所得税资产
202

五、所得税费用
206

六、特殊情况下的会计处理
210

本章小结
213

思考练习题
214

知识拓展阅读
221

第八章  个人所得税会计
223

第一节   个人所得税概述
223

一、个人所得税的概念及特点
223

小资料8-1  我国最早的个人所得税
224

二、个人所得税的纳税义务人
225

小资料8-2  我国个税改革历程
227

三、个人所得税的征税对象
228

四、个人所得税的税率
230

五、个人所得税的税收优惠
233

第二节  个人所得税的计算和申报
235

一、个人所得税计税依据的确定
235

二、个人所得税的计算
236

三、个人所得税的纳税申报
249

第三节  个人所得税的会计处理
250

一、企业代扣代缴个人所得税的核算
250

二、个体工商户生产、经营所得应纳所得税的会计处理
253

三、企业为员工负担个人所得税税款的会计处理
254

四、代扣代缴手续费的会计处理
255

本章小结
256

思考练习题
256

知识拓展阅读
263

第九章  流转环节其他税种会计
266

第一节  城市维护建设税和教育费附加会计
266

一、城市维护建设税概述
266

二、教育费附加概述
268

三、城市维护建设税和教育费附加的会计处理
268

第二节  关税会计
269

一、关税概述
269

小资料9-1  我国古代的关税
270

二、关税的计算
273

三、关税的会计处理
277

第三节  资源税会计
280

一、资源税概述
280

小资料9-2  我国古代的盐税
280

二、资源税的计算
284

三、资源税的会计处理
285

第四节  土地增值税会计
288

一、土地增值税概述
288

二、土地增值税应纳税额的计算
291

三、土地增值税的会计处理
293

本章小结
297

思考练习题
297

知识拓展阅读
301

第十章  财产税和行为税会计
303

第一节  房产税会计
303

一、房产税概述
303

二、房产税的会计处理
306

第二节  车船税会计
307

一、车船税概述
307

小资料10-1  我国最早征收的车船税
308

二、车船税的会计处理
311

第三节  契税会计
312

一、契税概述
312

二、契税的会计处理
315

第四节  城镇土地使用税和耕地占用税会计
315

一、城镇土地使用税会计
315

二、耕地占用税会计
319

第五节  印花税会计
321

一、印花税概述
321

小资料10-2  印花税起源趣谈
322

二、印花税的会计处理
326

第六节  车辆购置税会计
327

一、车辆购置税概述
327

二、车辆购置税的会计处理
328

本章小结
329

思考练习题
329

知识拓展阅读
333

参考文献
335

思考练习题参考答案
336

编辑推荐

《"十二五"普通高等教育规划教材•经管系列:税务会计(第2版)》既可作为本科高等院校财经类相关专业的教材使用，也可作为企业的财会人员以及财政、税务、审计等部门的专业人员业务学习的参考书。

作者简介

《"十二五"普通高等教育规划教材•经管系列:税务会计(第2版)》根据最新的《企业会计准则》和税收法律、法规，结合高等院校培养应用型人才的目标，全面、系统地阐述了税务会计的基本理论及我国现行税制下的主要税种应纳税额的计算、纳税申报及会计处理方法。全书共包括十章，教学内容编排合理、清晰明了、循序渐进。为方便学生的学习，每章都设有学习目标、本章小结、思考练习题，注重培养学生的实务能力，提高其学习的积极性和主动性。同时每章中随机插入小资料，章后附有知识拓展阅读，以扩大学生的知识面，提高其学习兴趣。

---

 税务会计下载

---