审计学

章节摘录

第一章　总论学习目的与要求了解审计的社会需求、审计发展的原因、过程和方向；理解审计的定义、内涵以及审计和审计人员的分类；了解西方和我国注册会计师的历史和发展过程；熟悉注册会计师行业的现状，了解会计师事务所的类型结构、业务情况。第一节　社会对审计的需求及职业服务的拓展随着我国市场经济体制改革的深入发展和企业所有权与经营权的分离，审计已经成为市场经济体制控制机制的重要组成部分，并为企业、政府和其他决策者所广泛利用，越来越多的决策者把审计报告作为主要决策依据之一。然而伴随着信息技术和经济环境的迅速变化，传统的审计已经不能满足广大经济决策者的信息需求，审计的内容、范围、方法等方面也在发生着日新月异的变化。一、审计的社会需求审计发韧于资产所有权和经营权分离所产生的受托责任关系。由于企业所有者和经营者之间存在着信息不对称，所有者无法全面客观地了解企业的经营情况和识别经营者所供信息的真伪，且所有者和经营者存在的利益冲突也可能会导致经营者所供财务报表会有意或者无意地歪曲客观事实。鉴于此，所有者为了保护自身经济利益，需要对经营者的实际经营情况和所供财务报表信息进行审核、检查和确认。然而由于经济活动的复杂化、信息的多样化、成本的约束和自身能力的限制，所有者无法亲自对经营者的经营情况和报表信息进行审核。所以，所有者和经营者就需要独立于他们的第三者来执行这种审核、检查和评价，审计由此而产生。随着受托责任关系的不断深化和扩展，审计的社会需求已经不再仅仅局限于所有者和经营者。资本市场中潜在的投资者要依靠审计报告来做出其投资决策，企业的债权人也要依靠审计报告来进行信贷决策，凡此种种，不一而足。总的来说，审计可以降低信息风险，监督和评价受托责任履行的情况和促进企业管理和市场机制的有效运行，满足社会需求。……

书籍目录

第一章　总论第一节　社会对审计的需求及职业服务的拓展第二节　审计的定义和分类第三节　注册会计师审计的起源和发展　第四节　注册会计师职业第二章　审计职业规范体系第一节　注册会计师执业准则第二节　中国注册会计师执业准则第三节　注册会计师职业道德准则第四节　会计师事务所质量控制准则第三章　注册会计师法律责任第一节　注册会计师法律责任概述第二节　注册会计师法律责任的成因　第三节　注册会计师法律责任的种类第四节　注册会计师法律责任的防范第四章　审计报告第一节　审计报告概述第二节　标准无保留意见审计报告第三节　带强调事项段的无保留意见审计报告第四节　非无保留意见审计报告的情况讨论第五节　非无保留意见审计报告第五章　财务报表审计目标第一节　财务报表审计总目标第二节　具体审计目标与认定第三节　审计过程与审计目标的实现第四节　审计业务约定书第六章　审计证据与审计工作底稿第一节　审计证据第二节　审计工作底稿第七章　审计计划和分析程序第一节　审计计划概述第二节　了解客户基本情况及其环境第三节　评估重大错报风险第四节　执行初步分析程序第八章　审计重要性与审计风险第一节　重要性第二节　审计风险第九章　内部控制及其测试第一节　内部控制概述第二节　内部控制的描述第三节　内部控制的测试第四节　内部控制的评价第五节　管理建议书第十章　审计抽样第十一章　信息技术对审计过程的影响第十二章　货币资金审计第十三章　销售与收款循环第十四章　购物与付款循环审计第十五章　生产与费用循环审计第十六章　筹资与投资循环审计第十七章　完成审计工作第十八章　财务报表审阅、验资及其他鉴证业务主要参考文献

作者简介

《审计学》江西财经大学会计系列教材之一，以上法律法规、准则的颁布实施，无论是对企业的会计理论与实务、还是对注册会计师的审计理论与实务都会产生重大影响。为了能与时俱进地反映当前会计审计理论与实务的变革，同时也是为了能更好地满足学校教学的需要，我们在博采众长的基础上编写了这《审计学》，并在以下方面试图有所创新：

第一，在教材体例上，我们借鉴国外教材经验，把审计报告内容作为第四章予以介绍。审计报告是注册会计师的最终工作成果，先介绍审计报告，有利于凸现其在全书中的提纲挈领作用。换句话说，有助于知识面的逐步展开，有助于明确审计任务的具体内容，也更有利于初学者领悟到后面介绍的审计理论与实务是如何为编写审计报告服务的。

第二，在教材内容上，竭力反映与国际审计准则趋同的新执业准则体系。《审计学》中全面介绍中国注册会计师的审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。在业务循环审计中，也尽量体现新会计准则的内容。

第三，在审计思想上，全面体现风险导向审计的新思路。在传统的制度基础导向审计中，习惯上把审计风险分成固有风险、控制风险和检查风险三部分。由于导致企业出现错弊的原因并不局限于企业内部控制的好坏，可能涉及到企业所处的法律环境、经济环境、社会环境等诸多方面，因此，传统的风险划分不能全面概括出各种因素对审计风险的综合影响。而全面战略风险导向则把审计风险归结为重大错报风险与检查风险两因子同时发生的概率，就可以较好地弥补这一点。

第四，在教材编写的指导思想上，一方面要尽量适应学校学生学习规律如循序渐进的需要；另一方面又要尽量考虑审计实务工作者的知识需求。所以，在教材编写中，我们力求简明扼要，语言精练，通俗易懂，重点突出，并尽力凸现理论联系实际这一中心思想。

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