税务核算与申报

章节摘录

版权页：   插图：   任务3—2 消费税税款计算 一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 （一）从价定率法应纳税额的计算 实行从价定率办法计算的应纳税额：应税消费品销售额X比例税率 应税消费品销售额的确定： （1）销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： ①同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的。 ②同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 （2）应税消费品的销售额，不包括应向购货方收取的增值税税额。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而导致价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） （3）应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。 财政部、国家税务总局《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字[1995]53号）规定，从1995年6月1日起，对酒类（黄酒、啤酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及在会计上如何核算，均须并人酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。

书籍目录

项目一税务核算与申报认知 任务1—1税收知识认知 任务1—2税务核算科目设置 任务1—3税务登记 任务1—4发票管理 任务1—5纳税申报与税款缴纳 项目二增值税核算与申报 任务2—1增值税认知 任务2—2增值税税款计算 任务2—3增值税会计核算 任务2—4增值税纳税申报 项目三消费税核算与申报 任务3—1消费税认知 任务3—2消费税税款计算 任务3—3消费税会计核算 任务3—4消费税纳税申报 项目四营业税核算与申报 任务4—1营业税认知 任务4—2营业税税款计算 任务4—3营业税会计核算 任务4—4营业税纳税申报 项目五企业所得税核算与申报 任务5—1企业所得税认知 任务5—2企业所得税税款计算 任务5—3企业所得税会计核算 任务5—4企业所得税纳税申报 项目六个人所得税核算与申报 任务6—1个人所得税认知 任务6—2个人所得税税款计算 任务6—3个人所得税会计核算 任务6—4个人所得税纳税申报 项目七关税核算与申报 任务7—1关税认知 任务7—2关税税款计算 任务7—3关税会计核算 任务7—4关税纳税申报 项目八其他税种核算与申报 子项目8—1车船税 任务8—1—1车船税认知 任务8—1—2车船税税款计算及会计核算 任务8—1—3车船税纳税申报 子项目8—2房产税 任务8—2—1房产税认知 任务8—2—2房产税税款计算及会计核算 任务8—2—3房产税纳税申报 子项目8—3车辆购置税 任务8—3—1车辆购置税认知 任务8—3—2车辆购置税税款计算及会计核算 任务8—3—3车辆购置税纳税申报 子项目8—4契税 任务8—4—1契税认知 任务8—4—2契税税款计算及会计核算 任务8—4—3契税纳税申报 子项目8—5印花税 任务8—5—1印花税认知 任务8—5—2印花税税款计算及会计核算 任务8—5—3印花税纳税申报 子项目8—6城市维护建设税与教育费附加 任务8—6—1城市维护建设税 任务8—6—2教育费附加 子项目8—7资源税 任务8—7—1资源税认知 任务8—7—2资源税税款计算及会计核算 任务8—7—3资源税纳税申报 子项目8—8城镇土地使用税 任务8—8—1城镇土地使用税认知 任务8—8—2城镇土地使用税税款计算及会计核算 任务8—8—3城镇土地使用税纳税申报 子项目8—9耕地占用税 任务8—9—1耕地占用税认知 任务8—9—2耕地占用税税款计算及会计核算 任务8—9—3耕地占用税纳税申报 子项目8—10土地增值税 任务8—10—1土地增值税认知 任务8—10—2土地增值税税款计算及会计核算 任务8—10—3土地增值税纳税申报

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