审计实务-第2版

章节摘录

版权页：   插图：   ⑦询问仓库人员，有助于注册会计师了解原材料、产成品等存货的进出、保管和盘点等情况。 （二）分析程序 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 分析程序既可用做风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。 （三）观察和检查 观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。 1.观察被审计单位的生产经营活动 观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。 2.检查文件、记录和内部控制手册 检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立、健全情况。 3.阅读由管理层和治理层编制的报告 阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告（如新投资项目的可行性分析报告）等，了解自上一期审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。 4.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。 5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的信息一致，并确定相关控制是否得到执行。 阅读外部信息也可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊杂志，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。

书籍目录

第一章审计计划阶段 第一节初步业务活动流程 第二节审计业务约定书 第三节了解被审计单位及其环境 第二章风险评估与内部控制 第一节执行风险评估 第二节内部控制 第三节内部控制的构成要素 第四节内部控制的描述 第五节内部控制的测评 第六节管理建议书 第七节重要性水平 第三章审计实施阶段 第一节审计实施程序 第二节审计的方法 第三节符合性测试与实质性测试 第四节控制测试 第四章审计证据和审计工作底稿 第一节审计证据 第二节审计工作底稿 第五章购货与付款循环审计 第一节购货与付款循环概述 第二节购货与付款循环的控制风险评估 第三节购货与付款循环的实质性程序 第六章生产与存货循环审计 第一节生产与存货循环审计概述 第二节生产与存货循环的控制风险评估 第三节生产与存货循环的实质性程序 第七章销售与收款循环审计 第一节销售与收款循环审计概述 第二节销售与收款循环的控制风险评估 第三节销售与收款循环的实质性程序 第八章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环审计概述 第二节筹资与投资循环的控制风险评估 第三节筹资与投资循环的实质性程序 第九章货币资金的审计 第一节货币资金与业务循环审计概述 第二节货币资金的控制风险评估 第三节货币资金的实质性程序 第十章终结审计与审计报告 第一节期初余额审计 第二节期后事项审计 第三节评价审计结果和工作底稿的复核 第四节审计报告 附录A 附录B 参考文献

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