审计学

章节摘录

版权页：   插图：   二、审计计划的制订 接受被审计单位的委托后，下一步工作就是制订审计计划。审计人员制订计划有两大目的：第一，获取被审计单位的背景信息，有助于增进业务计划的效率效果；第二，指出审计业务中需要特别注意的潜在问题。具体而言包括以下步骤： （一）获取被审计单位的背景信息 制订初步计划的逻辑起点是了解被审计单位及其经营情况。了解被审计单位所需获得的信息大部分是概括性的，并与下列内容相关：被审计单位的业务性质及其所处的行业特征（包括专门针对该行业的法律和监管要求）；被审计单位管理层为了实现企业目标而执行的程序；被审计单位财务报告中的重要账户；管理层选用的会计政策，以及被审计单位财务数据与经营数据之间的联系。审计人员根据其了解的信息，评估被审计单位财务报告的重大错报风险。这些风险反过来又将影响审计人员将要执行的审计程序。同时审计人员还要对重要性水平做出初步判断。 就一项新的审计业务来说，收集有关被审计单位的信息是一个费时的过程，可能还需要参考前任审计人员的审计工作底稿。而对于一项连续审计业务，被审计单位的大部分信息都可以从以前年度的审计工作底稿中取得，审计人员只需进行必要的更新就足够了。但是审计人员也不能草率地对待被审计单位环境的任何变化，一定要保持应有的职业谨慎。 下列信息对于评估被审计单位财务报告的重大错报风险和确定审计人员的风险应对措施非常有用：关于被审计单位业务和行业的信息、近来的财务信息、以前年度的审计工作结果，以及同适用的会计、审计、监管标准有关的信息。大部分此类信息都是在审计初期收集的，然而，审计人员在整个审计过程中都有可能收集到此类信息，所以，审计人员应该在审计实施过程确定与执行审计程序时，考虑它们对所确定或将要执行的审计程序的性质、时间和范围的影响。有关对被审计单位了解的具体阐述请参阅下一章的介绍。 （二）分析被审计单位的战略规划 在计划过程初期，审计人员应该分析被审计单位的战略规划。每一个企业或组织都有实现自己目标的战略，企业或组织对战略的理解越透彻，表达越清楚，它为推行所选战略采取的行动就越可能获得成功；反之，企业或组织获得成功的可能性就越小。这会给审计人员带来一些难题。被审计单位的战略决策对其组织的诸多方面都有影响，例如，进入的市场、生产的产品、开发的技术、所采用的业务流程和需要的资源等决策，都受到战略决策的影响。无论采取哪种战略，被审计单位管理层面临的主要考验都是建立与战略相一致的并能有效实现组织目标的业务流程，因为他们非常清楚与战略目标不一致的投入和努力是无法使公司获得成功的。

书籍目录

第一章  绪论
  第一节  审计的演进及需求
  第二节  审计的定义及特征
  第三节  审计的职能
  第四节  审计目标及其实现
  第五节  审计的分类
  第六节  我国审计制度的完善与发展
第二章  审计规范、审计组织体系及审计职业责任
  第一节  审计规范的定义及特点
  第二节  政府审计组织及政府审计规范
  第三节  社会审计组织及独立审计准则
  第四节  内部审计组织及其审计规范
  第五节  审计职业责任
  第六节  审计法律责任
第三章  审计目标与审计计划
  第一节  审计目标
  第二节  审计计划
第四章  审计重要性与审计风险
  第一节  审计重要性
  第二节  审计风险评估
  第三节  审计风险应对
第五章  审计证据与审计工作底稿
  第一节  审计证据
  第二节  审计工作底稿
第六章  内部控制及其评价
  第一节  内部控制的含义
  第二节  内部控制的要素
  第三节  内部控制的重要性及局限性
  第四节  内部控制的了解与描述
  第五节  内部控制评价及其应用
第七章  审计抽样
  第一节  审计抽样概述
  第二节  样本的设计与选取
  第三节  抽样结果的评价
  第四节  审计抽样的具体运用
第八章  销售与收款循环审计
  第一节  财务报告审计方法概述
  第二节  销售与收款循环的特点
  第三节  销售与收款循环的内部控制和控制测试
  第四节  销售与收款循环交易实质性程序
  第五节  销售与收款循环主要账户的实质性程序
第九章  采购与付款循环审计
  第一节  采购与付款循环的特点
  第二节  采购与付款循环的内部控制和控制测试
  第三节  采购与付款循环交易实质性程序
  第四节  采购与付款循环主要账户的实质性程序
第十章  生产与存货循环审计
  第一节  生产与存货循环的特点
  第二节  生产与存货循环的内部控制和控制测试
  第三节  生产与存货循环交易实质性程序
  第四节  生产与存货循环主要账户的实质性程序
第十一章  投资与筹资循环审计
  第一节  投资与筹资循环的特点
  第二节  投资循环的内部控制和控制测试
  第三节  投资循环实质性程序
  第四节  筹资循环的内部控制和控制测试
  第五节  筹资循环实质性程序
第十二章  货币资金的审计
  第一节  货币资金审计概述
  第二节  库存现金的审计
  第三节  银行存款的审计
  第四节  其他货币资金的审计
第十三章  特殊项目审计与终结审计工作
  第一节  首次接受委托时对期初余额的审计
  第二节  关联方的审计
  第三节  考虑持续经营假设
  第四节  或有事项审计
  第五节  期后事项审计
  第六节  书面声明
第十四章  审计报告和管理建议书
  第一节  审计报告的意义和作用
  第二节  审计报告的种类和内容
  第三节  审计意见的类型
  第四节  编制审计报告的要求与步骤
  第五节  管理建议书
第十五章  验资与会计咨询业务
  第一节  验资业务
  第二节  会计咨询、服务业务
  第三节  代理记账、税务代理业务
  第四节  资产评估
  第五节  预测性财务信息的审核与报告
参考文献
后记

编辑推荐

《高等教育应用型本科规划教材:审计学》可作为高等本科院校审计学、会计学、财务管理等经济管理类专业教材，以及工商管理、经济管理培训班的教材。

作者简介

《高等教育应用型本科规划教材:审计学》共十五章，对审计的演进及内涵、审计组织体系、审计规范与法律规范、审计流程与方法、审计重要性与审计风险、审计证据与审计工作底稿、内部控制及其评价、审计抽样、销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计、投资与筹资循环审计、货币资金审计、特殊项目审计与终结审计工作、审计报告与管理建议书等审计理论与实务进行了系统而全面的阐述，并运用相关案例进行了深入分析。

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