审计学

章节摘录

　　它主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件等。这类工作底稿通常具有备查性质。　　（三）审计工作底稿的作用　　审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的审计证据的收集过程，同时也是审计工作底稿的编制与形成过程。因此，审计工作底稿在审计过程中起着非常重要的作用。　　1．审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带。审计项目由审计小组来完成。审计小组由多人组成，小组内需要进行合理的分工，不同的审计程序与会计账项的审计往往需要由不同的人员来完成。因此，必须借助于审计工作底稿，把审计小组内部不同人员的工作有机地连接起来，以便对会计报表整体发表审计意见。　　2．审计工作底稿是发表审计意见、出具审计报告的直接依据。审计结论和审计意见是根据注册会计师获取的各种审计证据以及注册会计师的一系列职业判断形成的。而注册会计师所收集的审计证据和所做的职业判断，都需完整地记录于审计工作底稿之中。因此，审计工作底稿理所当然地成为注册会计师表达审计意见、出具审计报告的直接依据。　　3．审计工作底稿是明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。审计工作底稿记载了注册会计师的全部工作情况，为明确注册会计师的审计责任提供了依据。根据工作底稿的记载，注册会计师如果依照审计准则的要求实施了必要的审计程序、获取了相应的审计证据并出具了适当的审计报告，就可免除其审计责任；或者根据注册会计师在审计工作底稿中所记载的实施审计程序、收集审计证据和形成审计意见的情况，部分地减轻注册会计师的审计责任。同时，注册会计师专业能力的大小、工作业绩的好坏，主要体现在对审计程序的选择、执行有关的职业判断上，而注册会计师所选择的审计程序是否恰当，是否已实施了全部必要的审计程序，职业判断是否正确等，又大多体现在审计工作底稿之中。因此，审计工作底稿为明确注册会计师的审计责任以及评价注册会计师的工作业绩提供了依据。　　4．审计工作底稿为实施审计质量控制和质量检查提供依据。会计师事务所进行质量控制，主要是指导和监督注册会计师实施必要的审计程序，形成相应的工作底稿，并对工作底稿进行严格的复核。注册会计师协会或其他有关单位依法进行质量检查，也主要是对审计工作底稿的检查。因此，没有审计工作底稿，会计师事务所的审计质量控制和有关部门与单位依法进行的质量检查就无法落到实处。　　5．审计工作底稿对未来的审计业务具有参考价值。一般而言，审计业务具有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计工作具有许多联系和共同点。因此，当年的审计工作底稿对以后年度的审计业务具有参考价值。而且在许多情况下，正确编制审计工作底稿对于会计师事务所降低成本、提高审计工作效率都大有益处。　　二、审计工作底稿的编制与取得　　（一）审计工作底稿的编制要求　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（3）就重大事项得出的结论。　　有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。　　通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：　　1．审计工作底稿的标题　　每张底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。　　……

书籍目录

总序
前言
第一篇　审计基本理论
　第一章　审计概论
　　第一节　审计的产生与发展
　　第二节　审计本质
　　第三节　审计分类
　　主要概念
　　思考题
　　分析题
　　案例题
　　参考文献
　第二章　审计管理
　　第一节　国家审计管理
　　第二节　民间审计管理
　　第三节　内部审计管理
　　　主要概念
　　　思考题
　　　分析题
　　　案例题
　　　参考文献
　第三章　审计规范与法律责任
　　第一节　审计准则
　　第二节　审计职业道德规范
　　第三节　审计质量控制准则
　　第四节　审计法律责任
　　　主要概念
　　　思考题
　　　分析题
　　　案例题
　　　参考文献
第二篇　审计技术测试
第三篇　审计实务
第四篇　完成审计工作与审计报告
　　　　

作者简介

《全国普通高等教育金牌会计丛书:审计学》以财务报表审计的基础理论与方法为主线。教材的体系结构与内容是以企业经营过程的特点对会计报表审计的要求来安排的，并根据各企业经营过程的会计报表审计特征介绍了审计的基本理论、基本知识、基本方法和基本技能。书中在每章正文之前都编写了“学习目标”、“主要内容”和“预备知识”；为使学生巩固所学知识，我们在每章正文之后都编写了“主要概念”、“思考题”、“分析题”和“案例题”。

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