基础审计习题集

章节摘录

版权页：   4.2008年12月31日，助理审计人员小王经注册会计师李林的安排，前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前，小王在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小王对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发有序。由于该产品技术含量较高，小王无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的回答是，该产品决无质量问题。 小王在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小王将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意了解是否存在变质产品。李林在复核工作底稿时，再一次向小王详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行了询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，李林与存货高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，李林在备注栏填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于广胜公司总经理抱怨李林前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦，审计结束后，注册会计师李林对该年财务报表出具了无保留意见的审计报告。 两个月后，广胜公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了李林的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有提示财务报表中存在的问题，因此，应该承担银行的贷款损失。 要求： 请回答以下问题： （1）引述工人过道上关于变质产品的议论是否应列入审计工作底稿？ （2）注册会计师李林是否称职？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿是支持还是损害了注册会计师的抗辩立场？ （4）本案例中注册会计师是否可以抗辩？ 5.在信达公司2007年度财务报表审计中，项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时发现： （1）注册会计师武兵在没有参与信达公司存货盘点的情况下，仅向客户索要了12月28日的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面价值核对后，就据此确认存货的真实性。 （2）刘阳对信达公司的应收账款实施函证程序后，没有考虑到回函率很低、应该实施替代程序的情况，就确认了应收账款。 （3）“固定资产增加、减少检查情况表”、“固定资产累计折旧计算表”和“固定资产、累计折旧明细检查表”之间勾稽关系核对不相符。 于是，王玉指导和督促武兵等注册会计师实施了以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿： （1）对存货执行监盘程序，即在信达公司的存货盘点计划、盘点明细表和汇总表的基础上，对存货项目进行抽点或全部盘点，并关注存货的残次冷背等品质状况，以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。 （2）对没有回函的应收账款实施替代程序，即抽查销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等有关的原始凭证、验证应收账款的真实性。 （3）重新检查固定资产的增减变动和累计折旧的计算，找出勾稽关系不相符原因，并纠正错误的工作底稿。 要求： 请分析项目负责人王玉在复核审计小组其他注册会计师形成的审计工作底稿时重点关注了哪些方面。

前言

　　审计是一门技能性、实践性和应用性较强的课程。为了便于教师教学和学生学习，提高审计课程学习的效果和效率，我们编写了与《基础审计》配套的习题集。　　本书是作者根据多年审计教学经验，结合最新审计理论研究成果、最新审计法规以及收集的实际案例，本着有利于学生对审计内容、方法的正确理解、掌握，有利于提高学生实际业务能力的宗旨而编写的。本书不仅可供在校学生及自学者学习审计之用，而且可供报考注册会计师、审计师资格考试的学员审计课程的复习迎考之用，还可作为有关教师、专业人员教学和学习的参考资料。　　本书由山西省财政税务专科学校会计系主任高翠莲教授担任主编，由山西省财政税务专科学校程元鑫教授审稿。各章分工如下：第一、第十五章由高翠莲教授编写；第十三章由胡中艾教授编写；第六、第八、第九章由王建发教授编写；第三、第十四章由贾俊耀教授编写；第二、第七、第十一章由刘红梅副教授编写；第四、第五、第十二章由马琳英副教授编写；第十章由郑红梅副教授编写。　　感谢您选用本习题集，希望它能给您带来有益的帮助，也欢迎您在使用本书后提出合理的建议，我们将会由衷地感激您。

书籍目录

第一章　概论
第二章　审计组织形式与审计准则
第三章　审计程序与审计标准
第四章　审计方法
第五章　审计证据与审计工作底稿
第六章　计划审计工作
第七章　风险评估
第八章　风险应对
第九章　销售与收款循环审计
第十章　采购与付款循环审计
第十一章　存货与仓储循环审计
第十二章　筹资与投资循环审计
第十三章　货币资金审计
第十四章　审计报告
第十五章　特殊审计领域
附：参考答案

作者简介

《普通高等教育"十五"国家级规划教材:基础审计习题集(修订版)》是与普通高等教育“十五”国家级规划教材《基础审计》配套的习题集。遵循教学的一般规律，《普通高等教育"十五"国家级规划教材:基础审计习题集(修订版)》在与《基础审计》教材体系、结构保持一致的基础上，依章节顺序编写，每章提供了练习题、思考题和案例分析题。其中练习题包括填空题、判断题、单项选择题、多项选择题、简答题和实务题六部分内容。书后附习题答案。

图书封面

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