审计实战模拟

章节摘录

　　审计人员可以考虑将询问被审计单位人员、观察特定控制的应用、检查文件和报告以及执行穿行测试等风险评估程序相结合，以获取审计证据。在了解内部控制的构成要素时，审计人员应当对被审计单位整体层面的内部控制进行评价，并确定其是否得到执行。例如，通过询问管理层和员工，了解管理层对内部控制的态度和道德价值观念，以及如何就此与员工进行沟通；通过询问和观察，了解行为守则在日常工作中是否得到遵守，以及管理层如何处理违反行为守则的情形；通过询问被审计单位管理层，了解其风险评估过程，并复核记录风险评估过程的文件。通过检查文件、内部程序手册、流程图等，了解管理层是否建立了正式的行为守则；通过询问和观察内部审计部门的工作情况，检查和复核内部审计部门的工作程序以及报告等，确定管理层和员工是否执行既定的政策和程序。在实际工作中，这一评价过程需要大量的职业判断，并没有固定的公式或指标可供参考。例如，小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营管理活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响审计人员对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。审计人员应当考虑管理层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。审计人员应当将对被审计单位整体层面的内部控制各要素的了解要点和实施的风险评估程序及其结果等形成审计工作记录，并对影响审计人员对整体层面内部控制有效性进行判断的因素加以重点关注。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，因此，审计人员在评估财务报表层次的重大错报风险时，应当将被审计单位整体层面的内部控制状况和了解到的被审计单位及其环境其他方面的情况结合起来考虑。被审计单位整体层面的内部控制是否有效将直接影响重要业务流程层面控制的有效性，进而影响审计人员拟实施的进一步审计程序。

前言

　　会计学属于应用型的经济管理学科，它不仅有独立完整的理论体系，而且有科学严格的操作规范。如何使学生在校学习期间更多地进行专业实验，不断地把所学的专业理论知识和基本原理、方法应用于实践活动中，在毕业进入工作岗位之前就具有基本的处理日常经济业务的能力，这是多年来普通高校经济与管理类专业本科教学中面临的一个难题。虽然我们很早（20世纪80年代中期）就建立了会计手工模拟实验室，但实验在一定程度上受规模小、时间短的限制。为了实现培养适应社会主义市场经济需要的复合型、应用型人才的专业培养目标，从2004年开始，我们在会计学专业实验教学方面进行了多方探索与尝试，具体从改革专业培养方案开始，强化了对会计学、财务管理专业的实验与实践教学。目前，会计学、财务管理专业在学校文科实践中心开设了《初级会计实验》、《中级会计实验》、《企业资源规划实践》、《财务诊断与决策实验》、《审计实战模拟》、《管理会计与控制实验》、《企业竞争模拟》、《计算机会计》等8门专业实验课，内容涉及基础实验、综合实验与创新实验三个层次，并从2004级开始列入专业培养方案，对学生实施系统的专业实训。实验教学作为现行教学模式的创新，实现了以“教”为主向以“学”为主的教学模式的转变，学生也由原来的“被动接受知识”变为“主一动实验”。

书籍目录

实验单元一 业务承接与审计业务约定书签订  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验內容实验单元二 风险评估与总体审计策略的制定  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验內容  六、实验要求与思考实验单元三 内部控制测试  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验內容实验单元四 销售与收款循环审计  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验內容实验单元五 购货与付款循环审计  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验內容实验单元六 生产循环审计  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验内容实验单元七 筹资与投资循环审计  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验内容实验单元八 货币资金循环审计  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验内容实验单元九 业务完成阶段  一、实验目的  二、实验组织  三、实验假设  四、实验关键词  五、实验内容

作者简介

《审计实战模拟》坚持以审计过程为线索，以审计循环中涉及的关键账户审计为核心，以问题为导向，以训练学生审计判断能力为目标的编写精神。为了降低编写的难度，我们将编写的形式介于审计案例研究与我们最初设想的完善的审计实验教材之间。各章实验背景资料独立，彼此可以不相互借鉴，避免内容设计中的复杂、重复和矛盾。

图书封面

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