税法基础理论

章节摘录

　　第一章　税收的概念与类型　　一、法学意义上的税收概念　　作为税法的基础性概念，每一本税法学著作都会花一定篇幅介绍税收，因为税法学的理论体系必须由此开始。总体来说，尚显稚嫩的我国税法学，其对税收概念的界定，深受财政学研究成果的影响。如有的学者认为，“税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。”还有的学者认为，“税收是为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配关系。在这种分配关系中，其权利主体是国家，客体是人民创造的国民收入和积累的社会财富，分配的目的是为了满足一般的社会共同需要。”②这些都未能超越财政学对税收的界定。不同的是，为了体现法学的视角，其表述强调了“依法”或“按照法律的规定”行事。　　平心而论，财政学对税收现象的观察确有独到之处。比如，财政学强调税收行为的财政意义，一般情况下可以成为分析税与非税的重要标准。如果一项行为完全脱离财政目的，仅以税收的形式实施纯粹的经济强制，达到寓禁于征的效果，这种税收已经不是真正意义上的税收。又如，财政学一直十分注意从税收的角度，处理纳税人与国家的关系，只是有的强调纳税人对国家的义务，有的强调纳税人对国家的权利，结论不一而已，反映了人们在国家观上的区别。即，国家权力究竟是独立存在和运作，还是来源于人民的授予？再如，尽管财政学开始从“交换说”或“受益说”的角度，将税收的本质概括为购买公共物品的价格，①但在现象层次，财政学仍然强调税收的强制性和无偿性，同时还提到固定性，这对税法也是颇具参考意义的。　　既然财政学对税收的研究较为深入，法学在一定范围内的合理借鉴，也是无可非议的。只是由于税法学与财政学分属两个不同的学科，即使是观察同一个社会现象，它们也应该有各自不同的视角。　　……

内容概要

刘剑文，男，法学博士，法学博士后。现任北京大学法学院教授、博士生导师，北京大学财经法研究中心主任。兼任中国国际经济贸易仲裁委员会仲裁员，北京仲裁委员会仲裁员。在《中国法学》、《法学研究》、《税务研究》等期刊上发表学术论文110余篇，出版专著、教材50余部。主持国家社会科学基金项目、国家自然科学基金项目等国家级课题，国家税务总局“世界银行贷款项目”中方首席专家。主要研究方向：财税法、经济法、知识产权法。
    熊伟，男，法学博士、经济学博士后。现任武汉大学法学院副教授，武汉大学税法研究中心主任。兼任中国法学会财税法学研究会常务理事。参撰著作：《知识经济与法律变革》、《WTO与中国法律改革》、《财政税收法》、《财税法学》等，在《中国法学》、《法学评论》等刊物上发表论文30余篇，主持教育部人文社科博士点基金项目、中国博士后基金项目等课题4项。主要研究方向：财税法、经济法。

书籍目录

前言 税法学的特性与使命上篇 税法总则  第一章 税收的概念与类型  第二章 “税收国家”的课税权力  第三章 税收法律关系的性质  第四章 纳税人的权利及其实现  第五章 税收法定主义及其应用  第六章 量能课税原则的适用限制  第七章 税收规避与实质课税主义  第八章 纳税人信赖的利益与保护中篇 税收债法  第九章 税收债务的发生  第十章 税收债务的变更  第十一章 税收债务的溯及调整  第十二章 税收债务的消灭  第十三章 税收债务的扩张  第十四章 税收附带债务  第十五章 税收债权的优生权  第十六章 税收返还清求权下篇 程序税法  第十七章 纳税申报制度  第十八章 税务稽查程序  第十九章 税收核定程序  第二十章 税收担保制度  第二十一章 税收保全制度  第二十二章 税务强制执行  第二十三章 税务行政处罚  第二十四章 税务争讼程序后记

作者简介

本书分为税法总则、税收债法和程序税法三篇，每篇选取若干有代表性的主题，从理论和实践两信方面展开论述。在研究方法上，本书始终坚持法学视角，既注意规范分析，又重视价值衡量。对于立法的现状和缺漏，除了法理上的评判处，尝试借用宪法的思维模式。在研究立场上，强调从公民基本权的高度，加强纳税人的权利保护，防范国家权力的滥用。本书的诸多结论有别于以往，体现出作者在研究方面的鲜明个性。

图书封面

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