中国税收风险研究报告

章节摘录

　　1.3税收风险的特点　　同其他风险相比，税收风险具有以下特征：　　（1）从属性。税收风险是财政风险的一个重要方面，具有明显的从属性。由于国家财政是各种社会经济矛盾的最终承担者，社会、自然灾害损失，国有企业补亏，银行呆账、坏账核销，对外交往风险损失，各种其他改革成本等等，最终都会通过各种形式转嫁给国家财政，而国家财政要弥补这些损失，主要也只能通过增加税收来解决。这样，税收就成为整个社会经济运行过程中各种风险最重要和最终的承担者。　　（2）隐蔽性。税收促进了经济增长，难以量化；反之，税收政策运用不当对国民经济造成的损失，也难以直接计算。但不能因此就忽视税收风险。由于税收是以国家政治强权为依托的，因而其中蕴涵的风险往往容易被人们所忽视。税收风险的危害性有时就源于税收的这种强制性。当政府通过税收难以筹集到足够的收入时，政府往往会转而采取收费、举债、发行货币、削减支出等其他手段，这样实际上相当于变相地将税收风险强制性的转嫁给了整个国民经济，对于国民经济的资源配置必将产生不利影响。而只有当这种危害性超过了国民经济的承受力时，税收风险才会显现出来，并进而演变成财政风险甚至财政危机。　　（3）累积性。税收风险是一个不断累积的过程。即使当税收形势比较困难时，税务部门往往也可以通过寅吃卯粮、税收空转等非常手段渡过难关。只有当税收风险累积到一定程度，超过某个临界点之后，才会像火山喷发一样爆发出来，引起政府财政危机，并进而演变成经济、政治的全面危机，引起社会动荡。　　（4）危害性。正是由于税收风险平时具有隐蔽性，不易为人们所认识，甚至容易迷惑人们，为人们所忽视，其危害性往往被低估，因此税收风险一旦爆发，破坏力更大，具有极强的危害性，值得引起我们的高度重视。此外，税收风险的存在还会使财政收人信息扭曲，不仅会导致政府做出一系列错误的经济决策，还会在微观上扭曲国民、企业的经济行为，降低资源配置效率。　　1.4实施税收风险管理，防范和化解税收风险　　1.4.1进行税收风险管理的必要性　　风险管理是20世纪初新兴的一门管理学科，主要研究风险的发生规律和控制技术。风险管理的基本程序包括风险识别、风险估测、风险评价和风险控制等。由于风险管理针对性强、成本低、效率高，从20世纪90年代起在世界范围内得到迅速发展，被广泛应用于企业、跨国公司、金融和政府部门的管理活动中。　　税收风险可以分为宏观和微观两个层次。如前文所述，宏观层面的税收风险主要包括制度风险和政策风险两方面。关于制度风险，一方面，在保持税收收入与国民经济协调发展的同时，应进一步优化微观经济主体的总体负担结构，减少不合理收费、减轻企业的非税负担、降低企业的总体负担水平。另一方面，应不失时机地推进新一轮税制改革，完善主体税种。适应国际税收竞争形势，逐步降低企业所得税税负。推进个人所得税由分类税制向综合税制转变。　  ……

书籍目录

第1章　走进风险的世界：税收风险概述
　　1.1　税收风险概念的提出：关于税收风险概念的思辨
　　1.1.1　引言
　　1.1.2　税收风险概念的界定
　　1.1.3　税收风险与税务风险
　1.2　税收风险的表现
　　1.2.1　税收收入增长与国民经济增长不匹配
　　1.2.2　有些税收征管制度不够规范
　　1.2.3　税制结构分散性指标过高与纳税人集中度过高并存
　　1.2.4　我国政府收入形式不规范
　　1.2.5　税收政策风险
　1.3　税收风险的特点
　1.4　实施税收风险管理，防范和化解税收风险
　　1.4.1　进行税收风险管理的必要性
　　1.4.2　税收风险管理的主要步骤
　　1.4.3　我国的税收风险管理状况
　1.5　防范和化解税收风险的长效机制
　　1.5.1　优化税收征管
　　1.5.2　切实提高税款使用效率
　　1.5.3　改善和优化纳税环境
第2章　税收收入增长与经济增长风险问题研究
　2.1　税收收入与经济增长的实证分析
　　2.1.1　经济波动与税收变动的?析
　　2.1.2　1978—2009年宏观税负的变动情况
　　2.1.3　1978～2009年税收收入占财政收入的比重
　　2.1.4　1978—2009年税收收入占GDP比重与税收收入占财政收入比重的对比分析
　　2.1.5　中国税收变动时间序列模型
　　2.1.6　几点结论
　……
第3章　我国的宏观税负与税收风险
第4章　营业税“净额征收”与我国增值税的“扩围改革”
第5章　我国房产税改革过程中的风险
第6章　我国个人所得税改革中的风险
第7章　我国能源资源税制改革中的风险
第8章　我国?船税法改革及其风险分析
第9章　我国遗产税改革面临的风险
第10章　我国开征社会保障税的风险
第11章　我国开放经济下的税收风险
第12章　我国税收征管面临的风险与挑战
主要参考文献

作者简介

中国税收风险研究报告，ISBN：9787514104820，作者：马海涛 主编

图书封面

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