所得税国际化与中国所得税改革研究

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出版社:河北大学出版社
出版日期:2009-6
ISBN:9787810974264
页数:286页

章节摘录

  3.2.6个人所得税的征收管理  1.个人所得税的纳税单位  从个人所得税实践看,各国对个人所得税纳税单位具有不同的选择,有以个人为纳税单位的,包括未婚者单独申报,已婚者分别申报;有以家庭为纳税单位的,包括户主申报、已婚者联合申报。  比较个人制和家庭制两种纳税单位的利弊:  (1)从税负公平看,家庭制优于个人制。在个人制下,难以对家庭成员的生计扣除做通盘考虑,而如果不考虑赡养人口,取得同样收入的不同纳税人就会因其赡养人口的数量不等,家庭负担不同而具有极不相同的负担能力,但却缴纳同样的税收,显然不合理。从整个家庭看,还有可能出现高收入家庭不必纳税、低收入家庭反而纳税的情况,这也不公平。而且个人制下还容易出现家庭成员之间通过分散资产、分计收入的办法分割所得,逃避税收或避免适用较高档次的累进税率。  在家庭制下,便于对家庭成员的生计扣除做通盘考虑,并可以防止家庭成员通过资产和收入分割逃避税收,有利于使税收负担公平合理。家庭制的理论根据是夫妻结婚后由于其共同开支模式,可以在消费支出方面享受规模经济的好处。在住房方面,按人均费用计算,两人居住在同一住宅比两人分别居住在单独的住所里要便宜,住所的日常开支,比如厨房和汽车开支等,这些固定支出现在可供两人享用。此外,根据婚姻法的要求,夫妻双方应该相互支持。考虑到这种消费方面的规模经济,夫妻双方每个人的经济状况通常要高于收入为该家庭收入一半的单身人士。因此,实行夫妻合并申报,并据以征税,能实现公平。

书籍目录

第1章 导论1.1 选题背景与研究意义1.1.1 选题背景1.1.2 研究意义1.2 国内外研究现状1.2.1 国内研究现状1.2.2 国外研究现状1.3 研究思路与研究方法1.3.1 研究思路1.3.2 研究方法1.4 框架结构与逻辑关系1.4.1 框架结构1.4.2 逻辑关系1.5 主要创新之处1.5.1 选题角度独特1.5.2 研究体系完整1.5.3 主要内容创新第2章 所得税国际化概述与相关理论基础2.1 所得税国际化概述2.1.1 所得税的产生和发展历程2.1.2 所得税国际化的界定2.1.3 所得税国际化与相关范畴的关系2.1.4 所得税国际化的实质2.2 所得税国际化相关理论基础2.2.1 所得税一体化理论2.2.2 税收原则理论2.2.3 供给学派的减税观点2.2.4 最适课税理论2.2.5 国际税收相关理论第3章 所得税国际化:所得税制度设计的国际惯例3.1 企业所得税制度设计的国际惯例3.1.1 企业所得税纳税人的确定3.1.2 企业所得税税基的确定3.1.3 对不同类型所得征税的处理3.1.4 企业所得税的税率形式3.1.5 企业所得税的优惠政策3.1.6 企业所得税的征收管理3.2 个人所得税制度设计的国际惯例3.2.1 个人所得税的课税模式3.2.2 个人所得税的纳税人3.2.3 个人所得税的课税对象3.2.4 个人所得税的税前扣除3.2.5 个人所得税的税率制度3.2.6 个人所得税的征收管理3.3 社会保障税制度设计的国际惯例3.3.1 社会保障税的课税模式3.3.2 社会保障税的纳税人3.3.3 社会保障税的课税对象3.3.4 社会保障税的税率制度3.3.5 社会保障税的征收管理第4章 所得税国际化:所得税制度改革的共同特征4.1 世界所得税制度改革的经济背景4.1.1 发达国家国内经济的滞胀4.1.2 原有所得税制的弊端4.1.3 世界经济全球化的推动4.2 20世纪80、90年代世界所得税制度改革的共同特征4.2.1 降低税率并简化税率档次4.2.2 拓宽所得税税基4.2.3 减少优惠并加强征管4.2.4 实行税收指数化措施4.2.5 推行所得税一体化措施4.2.6 社会保障税制度地位普遍提高4.3 21世纪初期世界所得税制度改革的共同特征4.3.1 直接降低公司所得税税率4.3.2 降低个人所得税实际税负4.3.3 加快所得税一体化步伐4.3.4 突出科技创新税收优惠政策第5章 所得税国际化:所得税国际竞争与协调趋势5.1 所得税国际竞争趋势5.1.1 所得税国际竞争的内涵5.1.2 所得税国际竞争的产生与发展5.1.3 所得税国际竞争的表现形式5.1.4 所得税国际竞争的影响5.1.5 所得税国际竞争的发展趋势5.2 所得税国际协调趋势5.2.1 所得税国际协调的积极意义5.2.2 所得税国际协调的内容5.2.3 所得税国际协调的方式5.2.4 所得税国际协调的发展趋势5.3 区域所得税一体化趋势5.3.1 欧盟所得税一体化的背景5.3.2 欧盟所得税一体化的发展历程5.3.3 欧盟所得税一体化的借鉴第6章 所得税国际化视野下中国所得税改革的思路6.1 所得税国际化的评价6.1.1 所得税国际化顺应了经济财政思想的发展6.1.2 所得税国际化贯彻了所得税收原则6.1.3 所得税国际化促使了世界税制结构的趋同6.1.4 所得税国际化推动了经济全球化的进程6.2 中国所得税改革的基本原则6.2.1 适度减税的原则6.2.2 促进经济增长的原则6.2.3 强化收入公平分配的原则6.3 中国所得税改革的思路6.3.1 中国税制结构的优化目标与实现机制6.3.2 中国所得税具体税种改革的指导思想6.3.3 中国所得税国际竞争与协调的理性选择第7章 中国企业所得税国际化改革进程与评价7.1 中国企业所得税国际化改革历程7.1.1 自发国际化改革阶段7.1.2 自为国际化改革阶段7.1.3 自觉国际化改革阶段7.2 中国新企业所得税法的经济社会效应……第8章 中国个人所得税国际化改革回归于展望第9章 中国社会保障税国际化改革的制度设计结论参考文献

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  《所得税国际化与中国所得税改革研究》紧密结合经济全球化和中国市场化的背景,以所得税国际化为研究视觉主线,以所得税相关理论为研究基础,综合运用多种研究方法,对所得税国际化进行了理论分析和实证考察,并对中国所得税国际化改革进行了系统深入的研究。

作者简介

《所得税国际化与中国所得税改革研究》内容包括:所得税改革是当今世界税制改革的热门话题,也是中国当前财税理论界十分关注的问题。从世界所得税发展的整体趋势来看,在经济全球化的推动下,所得税国际化的潮流势不可挡:所得税减税改革波及全球,企业所得税税率明显下降并达到国际趋同;发达国家仍保持所得税主体地位,发展中国家所得税地位明显上升,税制结构出现了国际趋同;社会保障税得以普遍开征,各国所得税体系日趋完善;所得税国际竞争日益加剧,所得税国际协调不断增强。从中国所得税发展的状况来看,虽然经历改革开放以来的不断改革,所得税国际化程度有所提高,所得税地位有所增强,但是,所得税收体系仍不完善,所得税主体税种的地位尚未真正确立,所得税的调控功能亟需加强;企业所得税虽然已经统一,仍存在诸多问题,需要在实践中进行检验;个人所得税征管模式需要改进,各项具体制度要素需要进一步调整;社会保障缴费虽已经有地税机关代征,但是社会保障税的开征仍处于众说纷纭之中。中国所得税发展的现状,既不适应中国市场经济向纵深发展的需要,也难以适应经济全球化推进的要求。因此,在经济全球化和中国市场经济体制改革深化的背景下,加强所得税国际化研究,顺应所得税国际化发展趋势,借鉴世界所得税改革的经验,进一步推进中国所得税改革,便成为所得税理论研究与实践改革中的重要课题。

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