税务筹划学

章节摘录

　　2.避税筹划　　避税筹划，即纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙的安排，达到规避或减轻税负目的的行为。避税筹划的主要特点如下：①非违法性。由于这种行为处于合法和非法之间的灰色地带，并不违反税法的相关规定，不能称之是合法的，只能说是非违法的。②反避税性。由于避税筹划往往以钻税制漏洞的方式、以牺牲国家税收利益为代价来达到自身利益的最大化，因而尽管世界上没有一个国家在法律上规定避税非法，但是世界各国政府还是强调反避税，针对避税筹划采取各种措施和调整手段。③有利于提高税法质量。避税筹划是依据税法中的漏洞展开的，政府就必须通过不断完善税收政策、法律法规来对避税进行限制和调整，因而避税筹划有利于提高税法质量。④风险不定性。由于世界各国政府越来越重视避税问题，所以避税筹划也许今天还是不触犯法律的事，明天就可能被确定是违法的行为，这导致了避税筹划产生不确定的风险，其风险大小则取决于政府对避税的态度，政府对避税越是反对和限制，纳税人用避税筹划产生的风险也就越大。　　3.转嫁筹划　　转嫁筹划，即纳税人为了达到减轻税负的目的，采用纯经济的手段，利用价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。纳税人在商品流通过程中提高销售价格或压低购进价格，将税负转移给购买者或供应商的做法就是典型的税负转嫁。转嫁筹划的主要特点如下：①不影响税收收入性。节税筹划和避税筹划或多或少都能让纳税人减少税负，增加纳税人可支配收入，从而减少国家的税收收入。与节税筹划和避税筹划不同之处在于，转嫁筹划是将自己原本承担的税负转嫁给他人，此行为并不会影响税收收入，只会导致税收的归宿不同。②纯经济性。因为转嫁筹划只是通过价格的调整和变动来进行，是纯经济行为，故其不存在法律上的问题，更没有法律上的责任，而节税筹划和避税筹划都不同程度地存在法律性和法律责任的问题。③多因素风险性。转嫁筹划的风险来自于税负转嫁的效果，当税负转嫁效果不明显时，纳税人就不得不承担由于调整价格而导致的大部分甚至全部风险。影响税负转嫁效果的重要因素包括商品的供求弹性、课税范围、计税方法、经济交易以及市场类型等。例如课税范围越宽广，越易于税收转嫁；当采取从量计税时，由于税额不受价格变动影响，税收转嫁困难；如果是从价计税，由于税额随价格的升降而波动，税收转嫁就比较容易；在完全竞争的条件下，单个生产者是无法改变市场价格的，税负自然也难以转嫁；但在垄断市场下，生产者可利用自己对市场垄断的优势，将原本是由自己承担的税负加入价格，比较容易地转嫁给消费者。④企业为了使转嫁筹划更有效果，必然会改善管理、改进技术，以提高商品在市场上的竞争力。

前言

　　20世纪末以来，世界许多知名公司（或企业），为了减轻税负，内部成立了相应的税务管理部门，聘请会计师、税务师、税收专家从事涉税业务。依法纳税是每一个公民的义务，但纳税人没有义务超过税法规定超额纳税。如何在遵循税法的前提下，合理地进行税收筹划、减轻税负、提高企业自身价值，已成为纳税人的共识和企业管理的重要研究课题。　　我们在参阅了大量国内外有关的书籍、论文以及网络资料，汲取了他人已有的研究成果，总结多年的教学经验和深入思考的基础上编写此书。　　税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上；一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊。本书按第一种方式进行描述，全书分为十二章。　　本书有以下特点：　　首先，知识新。引用最新的法律法规、案例和数据，创新性强。对教材内容，从概念、分类到方法的选用，进行了全面更新，使教学与现行法律法规同步。　　其次，结构合理。反映教育的职业化和学制的改变，更加注重内容集成，侧重操作流程，将教育与实践性辅导相结合。本书是根据税务教学的内在逻辑规律和认知规律来安排的，全面阐述了税务筹划理论和实践的各方面内容。注重教材基础性功能，力求教材内容简明、系统，阐述税务筹划的基本理论、基本知识和基本核算方法，把握知识点，每章均配有学习要求、学习目标、关键概念、复习思考题等内容，更适合学生使用。　　再次，紧密结合实际，案例适量。税务筹划学是一门实践性很强的学科，在阐述理论知识的基础上，增加了实训内容，在每一章我们安排了必要的案例，丰富了全书的内容。为此，我们组织了企业界专家和教学中优秀教师参与本书的编写工作。　　最后，写作上强调图文并茂，使内容与知识形象化，注重活泼的编写体例。

内容概要

熊晴海，1972年12月出生，中国会计学会会员，江西德艺文化有限公司财务总监，会计学副教授，浙江大学会计学学士、香港科技管理学院工商管理硕士、电子科技大学工程硕士。先后任职于深圳锦发公司、鸿发企业集团、江西德艺文化有限公司等单位，历任主管会计、会计经理、审计经理和财务总监等职务。先后执教于江西经济管理学院、南昌航空大学等院校。主要著作有《会计学原理》、《财务会计》、《财务管理》、《成本会计》、《管理会计》、《审计学》、《旅游会计》、《电算化会计》、《网络会计》等，发表论文多篇。教学中，擅长将理论充分融入到实务应用中，受到学生广泛好评。

书籍目录

前言第一章  税务筹划的概述  第一节 税务筹划概念  第二节 税务筹划原则  第三节 税务筹划的社会环境及产生原因  第四节 税务筹划的职能与作用  第五节 税务筹划的种类  第六节 税务筹划的目标分析  关键概念  复习思考题第二章  税务筹划的原理  第一节 税务筹划的基本原理  第二节 企业税务筹划风险分析及控制  关键概念  复习思考题第三章  税务筹划的基础  第一节 税务筹划的基本原理  第二节 税务筹划的基本技术  第三节 税务筹划的基本步骤  关键概念  复习思考题第四章  增值税的税务筹划  第一节 增值税纳税业务基本要素  第二节 增值税税务筹划  第三节 增值税纳税人的税务筹划  第四节 销项税额的税务筹划  第五节 进项税额的税务筹划  第六节 增值税减免税的税务筹划  关键概念  复习思考题第五章  消费税的税务筹划  第一节 消费税的基本要素  第二节 消费税税务筹划过程  第三节 消费税税收优惠政策  关键概念  复习思考题第六章  营业税的税务筹划  第一节 营业税纳税业务基本要素  第二节 营业税的税收优惠政策  第三节 营业税的税务筹划思路  第四节 营业税的税务筹划案例  关键概念  复习思考题第七章  关税的税务筹划  第一节 关税完税价格的税务筹划  第二节 关税税率的税务筹划  第三节 特别关税的税务筹划  关键概念  复习思考题第八章  所得税的税务筹划  第一节 所得税优惠政策的运用  第二节 应纳税所得额的税务筹划  第三节 已纳所得税抵扣的税务筹划  第四节 所得税会计政策的税务筹划  第五节 代扣代缴所得税的税务筹划  关键概念  复习思考题第九章  个人所得税的税务筹划  第一节 个人所得税的有关规定  第二节 个人所得税的优惠政策  第三节 个人所得税的筹划方法  关键概念  复习思考题第十章  其他税种的税务筹划  第一节 土地增值税的税务筹划  第二节 房产税系的税务筹划  第三节 资源占用税系的税务筹划  第四节 行为税系的税务筹划  关键概念  复习思考题第十一章  公司重组税务筹划  第一节 产权重组与税务筹划的一般原理  第二节 企业收缩型重组中的税务筹划  第三节 企业扩张型重组中的税务筹划  第四节 企业股权转让中的税务筹划  第五节 企业清算的税务筹划  关键概念  复习思考题第十二章  国际税务筹划  第一节 国际税收与国际税务筹划概述  第二节 国际避税地  第三节 国际税务筹划的主要方法  第四节 电子商务的税务筹划  关键概念  复习思考题参考文献

作者简介

《税务筹划学》是企业会计、财务总监、经理以及税务法规的制定者与执行者、税务司法的监督者必备读本，可作为财政、税收、会计专业的教材和相关人员的培训参考书。税务筹划在实践中主要有两种方式：一种是围绕税种进行研究，筹划的结果最终体现在税种上；一种是围绕经营方式进行研究，筹划的结果最终体现在适应税收优惠政策上。这两种方法各有利弊。《税务筹划学》按第一种方式进行描述，全书分为十二章。

图书封面

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