会计学

章节摘录

版权页：   插图：   采用成本流转假设的唯一要求是，采用该假设的单位商品本质上应完全相同，即几乎彼此同质。如果各单位都独一无二，例如艺术工作室出售的肖像画，那么只有采用个别辨认法才能合理匹配销售收入和销货成本。 每种存货计价方法都各有利弊。总而言之，存货计价方法的选择属于管理决策。不过，财务报表中采用的方法通常都应在报表附注中进行披露。 1.个别辨认法 个别辨认法最适用于单位价格高、交易量少的存货。这是与成本实物流转完全一致的唯一成本流转假设法。如果存货各项都独一无二，如贵重的字画、定制的珠宝、绝大多数不动产等，那么个别辨认法显然是最合逻辑的选择。 个别辨认法直觉上很吸引人，因为它将实际采购成本分配给已售商品或存货的特定单位。然而，当存货单位同质（或近乎同质）时，因为个别辨认法暗含在现行市场形势下并不存在价值差异之意，所以会产生误导性结果。此外，公司有可能通过选择售出的是哪种商品（形成对应的成本）来操纵公司财务报表所报告的数据。 例如，假设一煤炭商以每吨90美元的成本购买了100吨煤炭。不久，该企业又购入100吨同一等级的煤炭，但这次每吨成本为120美元。两批购入的煤炭分堆存放，所以该企业就可能采用个别辨认法对销售进行会计处理。 假设现在企业有机会以每吨180美元的零售价格出售10吨煤炭。从哪堆煤炭中提货真的重要吗？答案否定的。煤炭是同类产品。在现行市场形势下，每堆煤炭的价值都是相等。对于出售其中一堆煤炭比出售另一堆煤炭更有利可图的论点，逻辑上显然不成立。 2.平均成本法 只有在平均成本法下，同质存货才有相同的会计价值。例如，假设一家五金店以每磅65美分的价格出售某种规格的钉子，该店以每磅40～50美分价格购买多批每批l00磅的钉子，手头上总会有几百磅钉子，而且都存放在一个大箱子里。平均成本法恰恰说明，客户购买一磅钉子时，没必要为了计量销货成本而确切知道客户从箱子里挑出的具体是哪些钉子。因此，平均成本法避免了个别辨认法的缺陷。我们无需追踪已售出或仍为存货的个别项目，同时，也不可能仅仅为了操纵利润而去挑选发送给客户的个别项目。 平均成本法的缺陷是不能反映存货现行重置成本的变化，因为该成本已与之前的成本进行了平均。因此，无论是期末存货计价还是销货成本都无法迅速反映商品现行重置成本的变化。 3.先进先出法 先进先出法的显著特征是最早采购的成本被最先转入销货成本，而最近采购的成本留在存货中。 过去的50多年，我们生活在通货膨胀的经济中。通货膨胀意味着物价随时间而上涨。当采购成本上涨时，先进先出法将较低（较早）的成本分配给销货成本，而将较高（较近）的成本留在存货中。 通过将较低成本分配给销货成本，先进先出法通常导致该企业报告的利润比用其他存货计价法要高。有些企业从财务报告的角度出发倾向于采用先进先出法，因为它们的目的是报告尽量高的净利润。但从所得税角度考虑的话，多报利润就要多交税金。

内容概要

作者：（美国）简 R.威廉姆斯（Jan R.Williams）（美国）苏珊 F.哈卡（Susan F.Haka） （美国）马克 S.贝特纳（Mark S.Bettner） （美国）约瑟夫 V.卡塞罗（Joseph V.Carcello） 译者：张华  简 R.威廉姆斯，田纳西大学工商管理学院院长，斯托克利基金会领导学首席教授。1977年以来，威廉姆斯博士一直任教于该大学，此前曾任教于佐治亚大学和得克萨斯理工大学。威廉姆斯教授拥有乔治·皮博迪学院的理学士学位、贝勒大学的MBA学位以及阿肯色大学的哲学博士学位。威廉姆斯博士是田纳西州和阿肯色州的注册会计师，与人合著出版了三部书，发表了70多篇关于公司财务报告与会计教育的论文。威廉姆斯博士1999～2000年曾任美国会计学会主席，一直以来积极参加全美会计荣誉学会、田纳西州注册会计师协会、美国注册会计师协会以及负责全球商学院与会计专业认证的国际高等商学院协会所组织的活动。目前，威廉姆斯博士担任国际高等商学院协会董事会的副主席。

书籍目录

译者序

作者简介

教学建议

第1章会计：用于决策的信息

学习目标

引导案例：贝尔斯登公司

11会计信息：达到目的之手段

12会计系统

13财务会计信息

14管理会计信息

15会计信息的公允性

16会计职业

17总结

学习目标小结

关键术语

习题

第2章基本财务报表

学习目标

引导案例：英特尔公司

21财务报表概述

22财务状况表：起点

23利润表

24现金流量表

25财务报表之间的关系

26企业的组织形式

27外部用户对财务报表的使用

28总结

学习目标小结

关键术语

习题

第3章会计循环：捕捉经济事件

学习目标

引导案例：卡夫食品公司

31会计循环

32分类账

33账户的使用

34借方和贷方分录

35日记账

36记录资产负债表交易：示例

37过账后的分类账账户

38什么是净利润

39股利

310记录利润表交易示例

3112月份的分类账余额

312试算平衡表

313总结

学习目标小结

关键术语

习题

第4章会计循环：应计和递延

学习目标

引导案例：嘉年华公司

41调整分录

42调整分录和会计原则

43总结

学习目标小结

关键术语

习题

第5章会计循环：报告财务成果

学习目标

引导案例：百思买集团

51编制财务报表

52财务报表间的关系

53结转临时性账户

54结账过程总结

55结账后试算平衡表

56总结

57附加专题：工作底稿

学习目标小结

关键术语

习题

第6章商业活动

学习目标

引导案例：萨克斯百货公司

61商业企业

62永续盘存制

63定期盘存制

64与采购相关的交易

65与销售有关的交易

66会计处理系统的调整

67总结

学习目标小结

关键术语

习题

第7章金融资产

学习目标

引导案例：微软公司

71现金

72短期投资

73有价证券的会计处理

74应收账款

75应收票据和利息收入

76总结

学习目标小结

关键术语

习题

第8章存货和销货成本

学习目标

引导案例：美国克罗格公司

81存货成本流转

82实地盘存

83总结

学习目标小结

关键术语

习题

第9章固定资产和无形资产

学习目标

引导案例：联合包裹服务公司

91固定资产的购置

92折旧

93其他折旧方法

94固定资产的处置

95无形资产

96自然资源

97固定资产交易和现金流量

98总结

学习目标小结

关键术语

习题

第10章负债

学习目标

引导案例：杜邦公司

101流动负债

102长期负债

103估计负债、或有损失和承诺

104债权人权项的安全性评价

105特殊类型的负债

106总结

学习目标小结

关键术语

习题

第11章股东权益：缴入资本

学习目标

引导案例：塔吉特公司

111公司

112公司的成立

113公司的缴入资本

114市场价值

115库存股

116总结

学习目标小结

关键术语

习题

第12章利润和留存收益变动

学习目标

引导案例：宝洁公司

121报告经营成果

122影响留存收益的其他交易

123总结

学习目标小结

关键术语

习题

第13章现金流量表

学习目标

引导案例：劳氏公司

131现金流量表

132编制现金流量表

133现金流量管理

134编制现金流量表用的工作底稿

135总结

学习目标小结

关键术语

习题

第14章财务报表分析

学习目标

引导案例：强生公司

141分析工具

142流动性和信用风险指标

143赢利性指标

144综合示例：西克利夫公司

145总结

学习目标小结

关键术语

习题

第15章全球化经营和会计

学习目标

引导案例：国际会计准则理事会

151全球化

152影响全球化形成的环境因素

153财务报告准则的协调

154外汇和汇率

155全球外包

156总结

学习目标小结

关键术语

习题

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