财务报表从入门到精通

章节摘录

版权页：   插图：   1.不能反映未来资金流量 流动资产、速动资产和流动负债的有关数据都来自于资产负债表的时点指标，只能表示企业在某一特定时刻一切可用资源及需偿还债务的状态或存量，与未来资金流量并无因果关系。也就是说，流动比率和速动比率反映的都是一种存量概念，既不能代表企业全年的一般状况，也未考虑资金流量和销货、利润及经营情况等因素，因此，流动比率和速动比率无法用以评估企业未来资金的流动性。实际上企业的偿债能力与资金流量和企业的销货、利润及经营情况等存在着非常密切的关系。在分析时，有必要给予这些项目应有的关注。 2.不能反映应收账款周转速度 流动比率和速动比率不能反映应收账款的周转速度对短期偿债能力的影响。若企业的赊销政策和收账政策比较宽松，可能导致企业账面上出现大量的应收账款，在应收账款周转率较低的情况下，会虚增企业的流动比率和速动比率。在分析流动比率和速动比率时，必须注意分析应收账款周转率，并考虑企业的信用标准和信用政策。 3.不能显示融资实力与额度 流动比率和速动比率不能显示企业向金融机构融资的实力和额度。许多企业在现金短缺时，会向金融机构借款，从而增强企业的短期偿债能力。但企业的资金融通能力并不能通过流动比率和速动比率得到反映。 4.不能反映表外负债因素 流动比率和速动比率是报表内指标，但影响企业短期偿债能力的还有一些报表外因素。如企业未使用的贷款指标、企业拥有的某些可迅速变现的长期资产等，都可能增强企业的短期偿债能力；而企业未记录的或有负债和对外提供的担保则可能使企业到时要承担债务而减弱企业的短期偿债能力。所以分析者还必须注意搜集和分析这些表外影响因素，才能对企业的偿债能力作出更准确的评估。如：企业会计报表的附注中若存在金额较大的或有负债、股利发放和担保等事项，则可导致企业未来现金的减少，降低企业偿债能力。而如果企业拥有能很快变现的长期资产，或可以运用诸如可动用的银行贷款指标、增发股票等筹资措施，则可使企业的流动资产增加，并提高企业偿还债务的能力。 5.不能真正反映企业经营状况 很高的流动比率也可能伴随着一些并不良好的经营状况。如经济衰退时，企业压缩整顿，债权人纷纷要求偿还负债，此时即使流动比率很高，偿债能力也不佳；在正常的经营环境下，过高的流动比率意味着企业占用了大量盈利性差的流动资产等。反之，跌落的流动比率也许意味着企业的盈利水平提高。所以，在分析企业的流动比率时，还应该注意企业的经营环境、经营战略和盈利能力。

书籍目录

上篇财务报表编制 第一章万丈高楼平地起——财务报表概述 第一节什么是财务报表 第二节财务报表体现的信息 第三节会计需要编制哪些财务报表 第四节财务报表的编制要求 第二章 关键数据尽汇总——资产负债表编制 第一节资产负债表的内容与作用 第二节资产负债表的基本架构与格式 第三节资产负债表的编制要求及方法 第四节资产负债表编制示例 第三章获利结构全了然——利润表的编制 第一节什么是利润表 第二节利润表的基本架构与格式 第三节利润表的编制方法 第四节利润表附表的编制方法 第五节利润表编制示例 第四章流入流出泾渭现——现金流量表编制 第一节现金流量表内容与作用 第二节现金流量表的基本架构与格式 第三节现金流量表的编制方法 第四节现金流量表附表的编制方法 第五节现金流量表编制示例 第五章 权益增减总相宜——所有者权益变动表编制 第一节所有者权益变动表内容与作用 第二节所有者权益变动表的基本架构与格式 第三节所有者权益变动表的编制方法 第四节所有者权益变动表编制示例 第六章经营资讯全扫描——合并财务报表编制 第一节合并财务报表理论与特征 第二节合并财务报表的作用与局限性 第三节编制合并财务报表的前提与程序 第四节合并财务报表格式 第五节合并财务报表编制示例 第七章 深入浅出巧收官——财务报表附注与财务情况说明编制 第一节财务报表附注主要内容 第二节财务报表附注的编制形式 第三节财务报表附注解读要点 第四节财务情况说明书的编写 下篇财务报表分析 第八章 由点到面剖长短——财务报表分析 第一节财务报表分析原则与形式 第二节财务报表分析步骤 第三节财务报表的基本分析法 第四节财务报表分析指标 第五节财务报表综合分析 第九章条分缕析盘家底——资产负债表分析 第一节资产负债表结构分析 第二节资产负债表短期偿债能力分析 第三节资产负债表长期偿债能力分析 第四节资产负债表营运能力分析 第五节阅读资产负债表注意事项 第十章成长潜力速透析——利润表分析 第一节利润构成分析 第二节利润表比较分析 第三节利润表盈利能力分析 第四节阅读利润表注意事项 第十一章经营风险早知道——现金流量表分析 第一节现金流量表的结构分析 第：二节现金流量表的趋势分析 第三节现金流量表的比率分析 第四节阅读现金流量表注意事项 第十二章 经营动向巧跟踪——所有者权益变动表分析 第一节所有者权益变动表各项目分析 第二节所有者权益变动表结构分析 第三节所有者权益变动表投资报酬分析 第四节阅读所有者权益变动表注意事项 第十三章财务玄机大扫描——合并财务报表分析 第一节合并资产负债表的分析 第二节合并利润表的分析 第三节合并现金流量表的分析 第四节分析合并会计报表注意事项 第十四章分门别类解谜踪——财务报表分析实战演练 第一节资产负债表实例分析 第二节利润表实例分析 第三节现金流量表实例分析 第四节所有者权益变动表实例分析

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