金融企业会计

章节摘录

版权页：   插图：   外汇统账制记账法下，不论是时价法或是定价法，所有外汇业务均按当时外汇市场价或按固定汇率折合成本币直接记账，如外汇价格有变，外汇业务会计核算中所反映的各种外币记账价值，将与各外币的实际价值不一致。另外，外汇统账制的记账手续虽然比较简单，只设立一种账簿，但不能反映各种外币的存、贷增减变动情况，不便于外汇资金的调拨运用与管理。尤其在当前各国普遍实行浮动汇率制，国际金融市场汇率波动很大且频繁的情况下，无论是时价法或定价法，都不能真实反映各种外币的实际价值。因此，外汇统。账制只适用于稳定单一汇率制的国家；反之，一般都不采用。 二、“外汇买卖”科目 “外汇买卖”科目是为了实现外汇分账制而设立的一个特定科目。依据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外汇业务活动而发生的涉及两种或两种以上货币相互兑换时，必须将“外汇买卖”这个特定科目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时等值反映，使本币账和有关外币账符合复式借贷原理。银行外汇业务的会计核算中，“外汇买卖”科目使用非常频繁，能否准确运用“外汇买卖”科目进行外汇业务的核算，直接影响商业银行资产负债的真实性、银行间的资金清算和账务往来，以及对外汇风险的识别、判断、分析和监控。 （一）科目特点 “外汇买卖”科目属于资产负债共同类科目，为一级科目，核算商业银行间发生的外汇买卖及兑换业务。当买入外币时，借记有关科目（外币），贷记“外汇买卖”科目（外币）；相应付出本币时，借记“外汇买卖”科目（本币），贷记有关科目（本币）。当卖出外币时，借记“外汇买卖”科目（外币），贷记有关科目（外币）；相应借记有关科目（本币），贷记“外汇买卖”科目（本币）。在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时“外汇买卖”科目下外币和本币均应完整地加以反映。分账货币在年终决算时，都要按决算Et汇价折算为本币，与本币项下的“外汇买卖”科目相比较计算汇兑损益，结转利润科目。发生汇兑收益，借记本科目，贷记“汇兑损益”；发生亏损，借记“汇兑损益”，贷记本科目。 （二）科目凭证 “外汇买卖”科目的凭证分为“外汇买卖”科目借方凭证和“外汇买卖”科目贷方凭证两种，凭证均为多联套写。其中主要的两联凭证是“外汇买卖”科目外币联和“外汇买卖”科目本币联。这些凭证的内容主要包括客户名称、货币名称、本外币金额、本币外汇牌价、款项和业务内容、日期等。在结汇时，商业银行使用“外汇买卖”科目贷方凭证；售汇时，商业银行使用“外汇买卖”科目借方凭证。

书籍目录

第一章 总论 学习目标 /1 第一节 金融企业会计概述 /1 第二节 金融企业会计核算对象 /3 第三节 金融企业的会计组织 /11 本章小结 /12 习题一 /13 第二章 金融企业会计核算的基本方法 15 学习目标 /15 第一节 会计科目 /15 第二节 会计凭证 /18 第三节 账务组织 /21 本章小结 /25 习题二 /25 第三章 存款业务核算与管理 27 学习目标 /27 第一节 存款业务概述 /27 第二节 单位存款业务核算 /29 第三节 储蓄存款业务核算 /37 第四节 利息计算 /42 专题一利息税 /47 本章小结 /48 习题三 /48 第四章 贷款业务核算与管理 52 学习目标 /52 第一节 贷款业务概述 /52 第二节 贷款业务核算 /55 第三节 贷款利息计算 /65 第四节 贷款损失准备 /68 本章小结 /69 习题四 /70 第五章 往来业务核算与管理 73 学习目标 /73 第一节 商业银行与中央银行往来业务的核算 /73 第二节 金融企业同业往来的核算 /79 第三节 商业银行系统内往来业务的核算 /84 本章小结 /90 习题五 /90 第六章 支付结算业务核算与管理 93 学习目标 /93 第一节 支付结算概述 /93 第二节 非票据结算方式核算 /95 第三节 票据结算业务核算 /106 第四节 银行卡核算 /118 本章小结 /121 习题六 /121 第七章 外汇业务核算与管理 125 学习目标 /125 第一节 外汇业务概述 /125 第二节 外汇存贷款业务核算 /129 第三节 贸易融资业务核算 /135 第四节 国际结算业务核算 /138 本章小结 /149 习题七 /149 第八章 信托业务核算与管理 152 学习目标 /152 第一节 信托业务概述 /152 第二节 委托存贷款业务核算 /154 第三节 信托存贷款业务核算 /157 本章小结 /161 习题八 /161 第九章 租赁业务核算与管理 163 学习目标 /163 第一节 租赁概述 /163 第二节 融资租赁业务核算 /165 第三节 经营租赁业务核算 /170 第四节 转租赁业务核算 /173 本章小结 /175 习题九 /175 第十章 证券业务核算与管理 180 学习目标 /179 第一节 证券业务概述 /179 第二节 证券经纪业务核算 /180 第三节 证券自营业务核算 /183 第四节 证券承销业务核算 /188 第五节 其他证券业务核算 /191 本章小结 /193 习题十 /193 第十一章 基金公司业务核算与管理 195 学习目标 /195 第一节 证券投资基金概述 /195 第二节 开放式基金申购和赎回的核算 /196 第三节 基金投资业务的核算 /199 第四节 证券投资基金损益核算 /204 本章小结 /210 习题十一 /210 第十二章 期货公司业务核算与管理 212 学习目标 /212 第一节 期货公司业务概述 /212 第二节 商品期货的核算与管理 /214 第三节 期货经纪公司账务处理 /226 第四节 金融期货业务的核算 /236 本章小结 /238 习题十二 /238 第十三章 保险业务核算与管理 240 学习目标 /240 第一节 保险概述 /240 第二节 非寿险业务核算 /241 第三节 人寿保险业务的核算 /249 第四节 再保险业务核算 /257 本章小结 /262 习题十三 /262 第十四章 所有者权益的核算与管理 265 学习目标 /265 第一节 所有者权益概述 /265 第二节 实收资本的核算 /268 第三节 资本公积与盈余公积的核算 /272 第四节 损益的核算 /275 第五节 利润及利润分配的核算 /280 本章小结 /284 习题十四 /284 第十五章 年度决算 287 学习目标 /287 第一节 年度决算概述 /287 第二节 财务报告 /291 专题二关于印发2010年度金融企业财务决算报表[银行类（已执行新准则）]的通知 /292 本章小结 /294 期末模拟试卷 295 模拟试卷一 /295 模拟试卷二 /300 主要参考文献 305

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作者简介

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