审计中的职业判断

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摘要第一章 导言目的和范围职业判断的重要性职业判断的定义职业判断实务职业判断的相关问题公众对审计师的期望执业标准审计师职业精神审计效果和效率结论第二章 学术文献 回顾导言学术研究的价值和局限性职业判断研究的发展历程研究方法和总体结论以知识为基础的决策过程研究审计师业绩的评价审计专业技能的特征与良好职业判断有关的任务特征良好判断的因素结论第三章 审计任务环境中的职业判断框架导言职业判断的性质职业判断框架审计任务环境受托责任业务认知客户的接受和延续审计委员会竞争压力执业标准结论第四章 审计师特征和审计证据导言审计师特征独立、客观和公正知识、经验和专业技能专业胜任能力判断偏见专业怀疑与重要性和审计风险相关的审计证据充分、适当的证据重要性和审计风险加强行业内的统一结论第五章 职业判断的决策过程和质量特性第六章

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本报告旨在论述审计职业判断的本质及其实务。本报告从财务报表审计的角度来考虑职业判断，但应当注意到，与审计师相关联的任何一种业务都需要进行职业判断，所以本报告之结论同样适用于其他鉴证业务。本报告所关注的焦点是职业判断的概念和原则，而不是强制性规则，因为规则从其性质而言只能说明对审计师最基本的要求。规则只能算是一个最低限度可接受的职业指导，它不能代替审计师的职业判断。

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《审计中的职业判断》的主要内容是：本报告旨在论述审计职业判断的本质及其实务。本报告从财务报表审计的角度来考虑职业判断，但应当注意到，与审计师相关联的任何一种业务都需要进行职业判断，所以本报告之结论同样适用于其他鉴证业务。本报告所关注的焦点是职业判断的概念和原则，而不是强制性规则，因为规则从其性质而言只能说明对审计师最基本的要求。规则只能算是一个最低限度可接受的职业指导，它不能代替审计师的职业判断。在加拿大特许会计师协会1988年的研究报告《财务报告中的职业判断》中，M.吉宾斯和A.K.梅森认为：“职业判断的价值是其重要性和质量的函数，它们彼此相互依存。”因此，本报告讨论了审计职业判断中的重要性问题，并明确了为提高审计师判断质量需要考虑的主要问题。这与加拿大特许会计师协会审计准则委员会目前的战略计划目标是一致的，该委员会一直致力于不断提高审计执业质量和审计服务的价值并使财务报表审计更加有效。

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