税法总论

内容概要

陈清秀

【现职】东吴大学法律系兼任副教授

教育部法规委员会委员

财政部部法规委员会委员

行政院劳工委员会诉愿审议委员会委员

执业律师

【经历】行政院人事行政局局长

东吴大学法律系专任副教授

台北市政府法规委员会主任委员

植根法律事务所律师、合伙律师

社团法人台湾行政法学会副秘书长

财政部财税人员训练所税法讲座

法务部行政罚法谘询小组委员

【学历】台湾大学法学士（1981）

台湾大学法学硕士（1984）

台湾大学法学博士（1991）

美国乔治城大学访问研究（1995-1996）

【著作】税法总论

行政诉讼法

现代税法原理与国际税法

税务诉讼之诉讼标的

行政法(合着)

【讲授科目】税法、行政法、行政救济法

书籍目录

第六版序

序　言

第一章　基础理论

第一节　税法的意义及其特征　1

一、税法的意义　1

二、税法学在体系上的地位　1

三、税法的特质　8

四、税法学的研究方法论──中庸之道与利益均　10

第二节　税法的体系　14

一、法律体系的任务　14

二、税法体系研究的目标　14

三、税法的外部体系　14

四、税法的内在体系　18

五、税法体系思考的实益　22

六、结　语　24

第三节　税法上建制的基本原则　25

一、概　说　25

二、税法上特殊的正义原则　26

三、税捐的课征与宪法上的原则　39

第四节　税捐、规费、受益费与特别公课　65

一、概　说　65

二、税　捐　65

三、受益负担（规费与受益费）　71

四、特别公课　79

第五节　课税权──税捐高权　85

一、概　说　85

二、税捐立法权的归属　85

三、税捐收益权的归属　99

四、税捐行政权的归属　108

第六节　税法的法源　110

一、概　说　110

二、成文法源　110

三、不成文法源　120

四、法源的位阶　140

第七节　税法的解释　143

一、税法解释的目标　143

二、税法上法律解释的界限　146

三、税法解释的方法　147

第八节　税法上法律漏洞补充　164

一、概　说　164

二、法律漏洞的意义及其种类　164

三、法律漏洞的认定与法外空间　168

四、法律漏洞补充的合法性　170

五、法律漏洞补充的界限　173

六、法律漏洞的补充方法　174

第九节　税法的适用　188

一、税法的适用　188

二、税法的适用原则　191

三、税法的效力　195

第十节　经济的观察法　198

一、意　义　198

二、理论根据　200

三、经济观察法在税法解释上的适用情形　203

四、经济观察法在法律漏洞补充的适用情形　208

五、经济观察法在事实认定上的适用情形　210

六、适用类型　213

七、适用界限　221

第十一节　税捐规避　224

一、税捐规避之概念　224

二、税捐规避行为之否认　227

三、税捐规避行为之成立要件　231

四、税捐规避之法律效果　237

五、证　明　243

六、个别情形　243

第十二节　税法上类型化观察法　249

一、问题之提出　249

二、类型化观察法的性质　249

三、类型化观察法与经济观察法之区别　250

四、类型化观察法的立论根据及其批判　251

五、类型化观察法之种类　254

六、类型化观察法之作用　257

七、类型化规定之限制　258

八、类型概念及其运用　259

第十三节　税法上法律不溯既往原则　261

一、溯及效力之概念　261

二、法律不溯既往原则之法理依据　261

三、法律不溯既往原则及其例外　263

四、真正的溯及效力与不真正的溯及效力　267

五、法律效果之溯及作用与构成要件之溯及连结　273

六、程序从新原则？　275

七、过渡规定　277

第十四节　税法上诚实信用原则　280

一、前　言　280

二、税法上诚实信用原则之适用　280

三、税法上权利失效　284

四、结　语　287

第二章　税捐债务法

第一节　税捐法律关系的基本概念　289

一、税捐法律关系的意义及其内容　289

二、税法上法律关系之当事人　299

三、税捐稽征机关　307

四、税务代理人　308

第二节　税捐债务之发生　314

一、问题之提出──税捐债务发生的意义　314

二、税捐债务的成立时期　315

三、各个税捐债务的成立时期　319

四、从构成要件实现而成立税捐债权所导出的推论　322

五、结　语　325

第三节　税捐构成要件与税捐优惠　326

一、税捐构成要件的意义及其机能　326

二、税捐构成要件的要素　326

三、税捐优惠　333

第四节　税捐债权的不可变更性及其例外　337

一、问题之提出　337

二、税捐债权的不可变更性　337

三、不可变更性之例外　338

四、已发生之税捐债权，因形成权之行使而变更　349

第五节　税法上责任债务（第二次纳税义务）　350

一、目　的　350

二、责任要件　351

三、责任的从属性　354

四、责任的补充性　355

五、责任范围　356

六、法定主义与便宜主义　356

七、责任请求权的主张──责任裁决　357

八、权利救济　359

第六节　税法上之连带债务　362

一、税法上连带债务之本质　362

二、税捐连带债务之发生　364

三、税法上连带债务之效力　372

四、连带债务之内部关系　378

五、连带债务之主张　379

第七节　税捐债务关系之变更及消灭　381

一、税捐债务关系之变更　381

二、税捐债务关系之消灭　387

第八节　税捐的附带给付　411

一、概　说　411

二、滞报金、怠报金　411

三、滞纳金　413

四、利　息　418

第九节　税法上不当得利返还请求权　420

一、概　说　420

二、税法上不当得利返还请求权之构成要件　423

三、税法上返还请求权之发生　431

四、税法上返还请求权之清偿期届至　434

五、返还义务人与返还请求权人　435

六、返还范围　437

七、返还请求权之行使与消灭时效　439

八、权利救济　441

第三章　税捐稽征程序

第一节　税捐稽征程序概说　445

一、意　义　445

二、一般程序原则　446

三、稽征程序之开始与当事人之程序上权利　456

四、事实关系的调查　462

五、证据方法、证据的评价　473

六、税捐资料的保密　481

七、信息公开　487

第二节　税捐申报　494

一、概说──税捐的确定（核算）方式　494

二、税捐申报的法律性质　495

三、申报行为与代理　496

四、税捐申报的方式　497

五、申报期限及其延长　499

六、税捐申报之效力　501

七、税捐申报之撤回与更正　502

八、纳税义务人对于税捐规避行为有无申报义务？　504

九、税捐申报应注意事项　505

第三节　课税处分　507

一、意　义　507

二、课税处分的作成　507

三、课税处分的种类　511

四、课税处分的可分性　514

五、课税处分的效力　518

六、课税处分与变更处分　530

第四节　推计课税　542

一、推计课税之意义　542

二、推计课税之性质　542

三、推计课税之必要性及其法规依据　545

四、推计课税的对象　547

五、推计课税的种类　550

六、推计课税的指导原则　552

七、推计课税的方法　554

八、推计课税之合理性　558

九、稽征行政程序问题　561

十、推计课税与行政争讼　562

十一、推计课税在处罚领域上之适用　567

第五节　税法上强制执行　570

一、概　说　570

二、公法上金钱给付义务的强制执行沿革　570

三、行政执行的基本原则　572

四、公法上金钱债权之强制执行的前提要件　575

五、行政执行的程序　583

六、行政执行的确保　587

七、执行停止及撤回　592

八、权利保护　596

九、行政执行之终止　602

十、执行费用　602

第六节　税法上个别案件正义──以税捐稽征法第四十条规定为例　603

一、问题之提出　603

二、税法上个别案件正义──妥当性　603

三、税捐之征收「不当」的情形　605

四、税捐征收不当的主张　609

五、税捐征收不当的救济　610

第七节　税捐优先权与税捐债权之保全　613

一、税捐优先权　613

二、税捐保全　616

第四章　税捐罚则

第一节　税捐秩序罚　629

一、意　义　629

二、种　类　630

三、处罚法定主义　630

四、成立要件　636

五、税捐秩序罚的处罚对象主体　646

六、处　罚　652

第二节　税捐刑罚　669

一、概　说　669

二、逃漏税捐罪　669

三、违反代征或扣缴义务罪　676

四、教唆或帮助逃漏税捐罪　677

五、转嫁处罚　679

六、主观责任要件　685

第三节　自动报缴免罚　688

一、概　说　688

二、自动报缴免罚的正当化根据　689

三、免罚要件　690

四、免罚范围　695

第五章　税捐权利保护

第一节　税捐行政救济　697

一、申请复查　697

二、诉　愿　704

第二节　税捐行政诉讼　743

一、概　说　743

二、诉愿前置主义　743

三、行政诉讼之当事人　747

四、行政诉讼之提起　747

五、诉讼种类　753

六、行政诉讼之审理　771

七、行政诉讼裁判之基准时　784

八、行政诉讼之裁判　793

九、行政诉讼判决之既判力　797

十、上诉审程序　803

十一、声请释宪　803

参考文献　807

附　录

一、税法总论期中考试参考试题　815

二、税法总论学期考试参考试题　821

作者简介

本书特色是将税法总论的各项重要问题，作一综合性分析探讨，内容包括税法基础理论、基本原理、税捐债务法律关系、税捐稽征程序关系、税捐罚则以及税捐行政救济等税法一般共通性问题，其内容丰富。本书主要参酌引进德国、日本学说理论，并就我国实务见解加以分析研讨。本书可供大学研习税法课程之使用，也可作为实务上处理税务案件之参考。如能熟读本书，应可具备税法基础知识，而具有处理税法问题之基本能力。

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