2013年注册税务师执业资格考试辅导·税法

章节摘录

版权页：   插图：   3.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；除另有规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 （3）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （4）非正常损失的购进货物及其机关的应税劳务。 （5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 （7）符合上述第（3）、（4）、（5）、（6）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 （8）增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。 （9）一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列方式计算： 不得抵扣的进项税额：当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额与非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 （10）已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生第（3）、（4）、（5）、（6）项规定情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 （三）固定资产处理的相关规定与政策衔接 1.纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。 2.纳税人发生实施细则第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 3.自2012年7月1日起，对经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，应按照现行规定征收增值税。 除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税： （1）受托方不向委托方预付货款； （2）委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方； （3）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（或海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

书籍目录

第一部分 历年考题分析 一、历年考题回顾分析 二、2013年考试重点、难点分析及预测  三、应试技巧 第二部分 各章内容体系及强化练习 第一章 税法基本原理 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第二章 增值税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第三章 消费税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第四章 营业税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第五章 城市维护建设税与教育费附加 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第六章 资源税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第七章 车辆购置税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第八章 关 税 本章内容解读 重点、难点及历年考点 近年考题解析 同步强化练习题及答案 第三部分 综合性练习题 综合性练习题 第四部分 全真模拟试卷 模拟试卷 模拟试卷答案及分析

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作者简介

《2013年注册税务师执业资格考试辅导:税法1》内容包括：内容框架和大纲解读；历年命题情况分析；重点难点辅导；考点辅导；近年考题解析；同步强化练习题；综合性练习题等。

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