中国税制概览

出版社:经济科学出版社
出版日期:2013-2
ISBN:9787514130119
作者:刘佐
页数:482页

章节摘录

版权页:   插图:   4.长期待摊费用 在计算应纳税所得额的时候,企业的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的,可以扣除: (1)已经足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 (2)以经营租赁方式租人固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 上述固定资产的改建支出,指改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 改建的固定资产延长使用年限的,除了已经足额提取折旧的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产以外,还应当适当延长折旧年限。 (3)固定资产的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。此项支出应当同时符合下列条件:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上,修理以后固定资产的使用年限延长2年以上。 (4)其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得少于3年。 5.投资资产 投资资产,指企业对外进行权益性投资、债权性投资形成的资产。 企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额的时候不得扣除。企业在转让、处置投资资产的时候,投资资产的成本可以扣除。 投资资产按照下列方法确定成本: (1)通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本; (2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 投资企业从被投资企业撤回或者减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应当确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按照减少实收资本比例计算的部分,应当确认为股息所得;其余部分应当确认为投资资产转让所得。 被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按照规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。 6.存货 存货指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产和提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 企业使用和销售存货,按照规定计算的存货成本,可以在计算应纳税所得额的时候扣除。 存货按照下列方法确定成本: (1)通过支付现金方式取得的存货,以购买价款和支付的相关税费为成本; (2)通过支付现金以外的方式取得的存货,以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本; (3)生产性生物资产收获的农产品,以产出、采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 企业使用和销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法和个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。 7.转让资产、财产 企业转让资产、财产,被转让资产、财产的净值可以在计算应纳税所得额的时候扣除。

内容概要

刘佐,男,中国税务报社总籍辑,国家税务总局税务行政复议委员会专家委员,中国财税法学研究会副会长,中国财政学会、中国税务学会常务理事,并在中国多所著名大学担任客座教授。1958年生于北京。1976年参加中国人民解放军。1984年从中国人民大学财政系财政专业毕业后一直在财税部门工作。曾任财政部税务总局局长秘书,国家税务局局长秘书4年。自1988年起,历任财政部税务总局办公室副主任,国家税务局办公室局长秘书室主任,办公室副主任,国家税务总局办公室副主任、办公厅副主任。

书籍目录

一、中国税制的发展 (一)改革开放以前的税制状况(1949—1978年)2 (二)改革开放初期的税制改革(1978—1993年)4 (三)社会主义市场经济时期的税制改革(1994年以后)8 二、中国现行税制体系 (一)税种设置13 (二)税收立法14 (三)税收基本法规6 三、增值税 (一)纳税人24 (二)税目、税率25 (三)计税方法28 (四)免税、减税39 (五)出口退(免)税42 (六)纳税期限、纳税地点47 四、消费税 (一)纳税人51 (二)税目、税率(税额标准)52 (三)计税方法55 (四)免税、减税和退税62 (五)出口退(免)税63 (六)纳税期限、纳税地点64 五、车辆购置税 (一)纳税人67 (二)计税依据、税率和计税方法68 (三)免税、减税69 (四)纳税期限、纳税地点70 六、营业税 (一)纳税人72 (二)税目、税率74 (三)计税方法76 (四)免税、减税81 (五)纳税期限、纳税地点85 七、关税 (一)纳税人87 (二)税率86 (三)计税方法91 (四)特殊进出口货物的规定97 (五)免税、减税和退税103 (六)纳税期限106 (七)反倾销税、反补贴税和保障措施关税106 (八)进境物品进口税115 八、企业所得税 (一)纳税人20 (二)计税依据、税率123 (三)资产的税务处理139 (四)特别纳税调整146 (五)计税方法150 (六)税收优惠154 (七)纳税期限、纳税地点165 (八)核定征收169 九、个人所得税 (一)纳税人175 (二)征税项目、税率和计税方法177 (三)免税、减税214 (四)纳税方式、纳税地点和纳税期限217 十、土地增值税 (一)纳税人222 (二)计税依据、税率和计税方法223 (三)免税、减税227 (四)纳税期限、纳税地点228 十一、房产税 (一)纳税人230 (二)计税依据、税率和计税方法231 (三)免税、减税233 (四)纳税期限、纳税地点235 十二、城镇土地使用税 (一)纳税人236 (二)计税依据、税额标准和计税方法237 (三)免税、减税239 (四)纳税期限、纳税地点242 十三、耕地占用税 (一)纳税人243 (二)计税依据、税额标准和计税方法245 (三)免税、减税247 (四)纳税期限、纳税地点249 十四、契税 (一)纳税人250 (二)计税依据、税率和计税方法251 (三)免税、减税255 (四)纳税期限、纳税地点257 十五、资源税 (一)纳税人259 (二)税目、税率(税额标准)260 (三)计税方法268 (四)免税、减税271 (五)纳税期限、纳税地点271 十六、车船税 (一)纳税人274 (二)税目、税额标准275 (三)计税方法277 (四)免税、减税278 (五)纳税期限、纳税地点279 十七、船舶吨税 (一)纳税人281 (二)计税依据、税额标准和计税方法281 (三)免税283 (四)纳税期限、纳税地点284 十八、印花税 (一)纳税人287 (二)税目、税率(税额标准)288 (三)计税方法290 (四)免税291 (五)纳税方式293 十九、城市维护建设税 (一)纳税人294 (二)计税依据、税率和计税方法295 (三)免税、减税296 二十、烟叶税 二十一、主要税收优惠 (一)农业、林业、牧业、渔业和水利业299 (二)能源、交通、物流和通信302 (三)高新技术产业、产品307 (四)科技、教育、文化、宣传、卫生和体育310 (五)就业、社会保障、民政和民族315 (六)环境保护、资源综合利用322 (七)金融、保险和证券326 (八)房地产330 (九)规定区域336 (十)进出口338 (十一)外商投资企业、外国企业(非居民企业)和外国人343 (十二)外交税收豁免347 二十二、国务院规定税务部门征收的非税财政收入项目 (一)教育费附加350 (二)文化事业建设费352 (三)社会保险费353 (四)废弃电器电子产品处理基金359 二十三、税收征收管理制度 (一)税收执法依据、税务机关和税务人员361 (二)纳税人、扣缴义务人363 (三)税务登记364 (四)账簿、凭证管理372 (五)发票管理374 (六)纳税申报381 (七)税款征收385 (八)免税、减税400 (九)税务检查413 (十)税务稽查416 (十一)法律责任422 二十四、税务行政复议 (一)税务行政复议机构、人员444 (二)税务行政复议范围445 (三)税务行政复议管辖446 (四)税务行政复议申请人、被申请人447 (五)税务行政复议申请449 (六)税务行政复议受452 (七)税务行政复议证据453 (八)税务行政复议审查、决定455 (九)税务行政复议和解、调解460 (十)海关行政复议461 二十五、财政、税务、海关组织机构和税收征收管理范围划分 (一)财政部463 (二)国家税务总局464 (三)省以下税务机构469 (四)海关总署471 (五)国务院关税税则委员会472 (六)税收征收管理范围划分472 (七)中央政府与地方政府税收收入划分474 二十六、附录 (一)中国税制体系图(分税种类别)476 (二)中国税制体系图(分收入级次)477 (三)部分年份中国经济、财政和税收主要指标统计表478 (四)2011年中国分税类、分税种收入统计表479 (五)中国税务系统组织机构图480 (六)中国国家税务总局组织机构图481 主要资料来源482

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《中国税制概览(2013)(第17版)》共分二十六章分别是:中国税制的发展、中国现行税制体系、增值税、消费税、车辆购置税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、主要税收优惠、国务院规定税务部门征收的非税财政收入项目、税收征收管理制度、税务行政复议、财政、税务、海关组织机构和税收征收管理范围划分、附录等内容。

作者简介

《中国税制概览(2013)(第17版)》以中国全国人民代表大会及其常务委员会,国务院、财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会发布的现行有效的税收基本法律、法规、规章和有关权威性资料为依据,比较全面地概述了中国现行税收制度的基本情况。《中国税制概览(2013)(第17版)》包括税制发展的历史,各种税的纳税人,税目、税率、计税依据、计税方法、减免税规定、纳税期限和纳税地点,税收征收管理制度,税务机构等内容,并配有适当的计算举例和图表;对于税务部门征收的非税财政收入项目也作了介绍,简明扼要,通俗易懂,查阅方便。愿它能够有助于读者便捷地了解中国税制的概况。


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