营改增手册：政策、实务、风险详解

内容概要

马泽方

经济学硕士，注册税务师，中国税务报特约撰稿人。曾在基层税务分局工作10年，现在北京市国家税务局，主要从事税收风险防控工作。至今已在《中国税务报》发表文章百余篇，多次被税务总局微信转载；在《税务研究》、《国际税收》、《中国税务》、《注册税务师》等专业期刊发表多篇文章；著有《企业所得税实务与风险防控》。

书籍目录

目录

前　言

第1章　营改增简介   / 1

1.1　增值税概述   / 1

1.1.1　增值税的性质   / 1

1.1.2　增值税的计税原理    / 2

1.1.3　增值税的优点   / 2

1.1.4　我国增值税的发展历程   / 3

1.2　营业税概述   / 4

1.2.1　营业税的特点   / 4

1.2.2　我国营业税的发展历程   / 5

1.3　营改增的意义和出发点   / 6

1.3.1　营改增的意义   / 6

1.3.2　所有行业税负只减不增   / 7

1.4　营改增的进程   / 8

第2章　增值税相关知识   / 9

2.1　概述   / 9

2.2　征税范围   / 9

2.2.1　一般规定   / 9

2.2.2　具体规定   / 10

2.3　纳税人和扣缴义务人   / 13

2.3.1　纳税人   / 13

2.3.2　扣缴义务人   / 14

2.4　一般纳税人和小规模纳税人   / 14

2.5　税率与征收率   / 15

2.5.1　基本税率   / 15

2.5.2　低税率   / 15

2.5.3　零税率   / 15

2.5.4　征收率   / 15

2.6　应纳税额的计算   / 15

2.6.1　一般计税方法   / 16

2.6.2　应纳税额计算方法   / 25

2.6.3　简易计税方法   / 31

2.7　税收优惠   / 34

2.7.1　《增值税暂行条例》规定的免税项目   / 34

2.7.2　其他免征税项目   / 35

2.7.3　增值税起征点的规定   / 36

2.8　纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限   / 36

2.8.1　纳税义务发生时间   / 36

2.8.2　纳税地点   / 37

2.8.3　纳税期限   / 38

2.9　营改增后，原增值税纳税人有关政策   / 39

2.9.1　进项税额   / 39

2.9.2　增值税期末留抵税额   / 41

2.9.3　混合销售   / 41

第3章　增值税发票   / 42

3.1　概述   / 42

3.2　专用发票联次、开票限额、领购及缴销   / 42

3.2.1　专用发票联次   / 42

3.2.2　专用发票开票限额   / 43

3.2.3　专用发票领购   / 43

3.2.4　专用发票缴销   / 44

3.3　专用发票开具   / 45

3.3.1　专用发票开具要求   / 45

3.3.2　专用发票开具范围   / 45

3.3.3　专用发票作废处理   / 46

3.4　专用发票不得抵扣的规定   / 46

3.4.1　不得抵扣的情形   / 46

3.4.2　暂不得抵扣的情形   / 47

3.4.3　丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联   / 47

3.5　红字发票开具   / 48

3.6　税务机关代开专用发票   / 49

3.7　增值税发票升级版   / 50

3.7.1　推行范围   / 51

3.7.2　发票使用   / 51

3.7.3　系统使用   / 51

3.8　专用发票认证   / 52

3.8.1　认证时限   / 53

3.8.2　已认证未按期抵扣   / 54

3.8.3　逾期未认证   / 55

3.8.4　A级纳税人取消认证   / 56

3.9　营改增试点纳税人发票相关规定   / 56

3.9.1　发票使用   / 57

3.9.2　发票开具    / 58

3.9.3　扩大取消增值税发票认证的纳税人范围    / 61

3.9.4　不得开具专用发票的情形   / 61

3.10　虚开专用发票   / 63

3.10.1　概述   / 63

3.10.2　虚开专用发票的判定   / 63

3.10.3　虚开专用发票的处理   / 65

3.10.4　善意取得虚开的专用发票   / 67

第4章　营改增试点实施办法   / 70

4.1　概述   / 70

4.2　纳税人和扣缴义务人   / 70

4.2.1　纳税人   / 70

4.2.2　扣缴义务人   / 71

4.2.3　合并纳税   / 72

4.3　一般纳税人   / 72

4.3.1　一般纳税人标准   / 73

4.3.2　一般纳税人登记   / 73

4.3.3　可不登记为一般纳税人的情况   / 76

4.3.4　可登记为一般纳税人的情况   / 77

4.4　征税范围   / 78

4.4.1　应税行为是发生在中华人民共和国境内   / 78

4.4.2　应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动   / 81

4.4.3　应税服务是为他人提供的   / 82

4.4.4　例外情形   / 84

4.5　税率和征收率   / 86

4.5.1　增值税税率   / 86

4.5.2　增值税征收率   / 88

4.6　应纳税额的计算   / 88

4.6.1　一般计税方法   / 89

4.6.2　简易计税方法   / 108

4.7　纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限   / 109

4.7.1　纳税义务发生时间   / 109

4.7.2　纳税地点   / 112

4.7.3　纳税期限   / 112

4.8　税收减免的处理   / 113

4.8.1　一般规定   / 113

4.8.2　起征点   / 115

4.9　征收管理   / 118

4.9.1　征收机关   / 118

4.9.2　零税率退（免）税   / 118

4.10　试点前发生的业务   / 119

4.11　营改增会计处理    / 120

4.11.1　会计科目设置   / 120

4.11.2　一般会计处理方法   / 121

4.11.3　适用差额征税的会计处理方法   / 130

4.12　其他   / 133

4.12.1　扣缴手续费   / 133

4.12.2　原征营业税的项目   / 134

第5章　不动产和无形资产涉税要点   / 135

5.1　转让不动产   / 135

5.1.1　概述   / 135

5.1.2　纳税人   / 136

5.1.3　计税方法（除其他个人）   / 136

5.1.4　其他个人   / 146

5.1.5　差额凭证   / 149

5.1.6　发票开具   / 150

5.1.7　纳税义务发生时间   / 150

5.1.8　纳税地点   / 150

5.1.9　税收优惠   / 151

5.2　不动产经营租赁   / 151

5.2.1　概述   / 151

5.2.2　纳税人   / 152

5.2.3　计税方法   / 153

5.2.4　发票开具   / 159

5.2.5　纳税义务发生时间   / 159

5.2.6　纳税地点   / 160

5.2.7　税收优惠   / 161

5.2.8　其他   / 161

5.3　不动产分期抵扣   / 162

5.3.1　概述   / 162

5.3.2　可抵扣不动产范围   / 162

5.3.3　分期抵扣方法   / 165

5.3.4　管理要求   / 176

5.4　销售无形资产   / 176

5.4.1　概述   / 176

5.4.2　纳税人   / 176

5.4.3　计税方法   / 177

5.4.4　税收优惠   / 178

第6章　老营改增行业要点   / 180

6.1　交通运输服务   / 180

6.1.1　概述   / 180

6.1.2　纳税人   / 180

6.1.3　计税方法   / 182

6.1.4　税收优惠   / 183

6.1.5　纳税义务发生时间   / 184

6.1.6　纳税地点   / 184

6.2　邮政服务   / 185

6.2.1　概述   / 185

6.2.2　纳税人   / 185

6.2.3　计税方法   / 186

6.2.4　纳税义务发生时间   / 186

6.2.5　纳税地点   / 186

6.3　电信服务   / 187

6.3.1　概述   / 187

6.3.2　纳税人   / 187

6.3.3　计税方法   / 188

6.3.4　税收优惠   / 190

6.3.5　纳税义务发生时间   / 190

6.3.6　纳税地点   / 190

6.4　现代服务   / 191

6.4.1　概述   / 191

6.4.2　纳税人   / 192

6.4.3　计税方法   / 199

6.4.3　税收优惠   / 205

6.4.4　纳税义务发生时间   / 206

6.4.5　纳税地点   / 206

第7章　建筑业营改增要点   / 209

7.1　概述   / 209

7.2　纳税人   / 210

7.2.1　建筑服务   / 210

7.2.2　跨县（市、区）提供建筑服务   / 211

7.2.3　其他   / 212

7.3　计税方法   / 213

7.3.1　销售额   / 213

7.3.2　建筑工程老项目   / 214

7.3.3　一般纳税人   / 216

7.3.4　小规模纳税人   / 219

7.3.5　会计处理   / 219

7.3.6　扣除凭证   / 221

7.3.7　预缴管理   / 222

7.3.8　罚则   / 222

7.3.9　其他   / 223

7.4　清包工与甲供材   / 225

7.4.1　清包工   / 225

7.4.2　甲供材   / 226

7.5　纳税义务发生时间   / 229

7.6　纳税地点   / 230

7.7　发票开具   / 230

7.8　税收优惠   / 230

7.9　其他   / 230

第8章　房地产业营改增要点   / 232

8.1　概述   / 232

8.2　纳税人   / 233

8.3　一般纳税人征收管理   / 234

8.3.1　销售额   / 234

8.3.2　计税方法   / 237

8.3.3　会计处理   / 241

8.3.4　进项税额   / 244

8.3.5　发票开具   / 245

8.4　小规模纳税人征收管理   / 246

8.4.1　销售额   / 246

8.4.2　发票开具   / 247

8.5　纳税义务发生时间   / 247

8.6　纳税地点   / 248

8.7　其他   / 248

第9章　金融服务营改增要点   / 249

9.1　概述   / 249

9.2　纳税人   / 250

9.2.1　贷款服务   / 250

9.2.2　直接收费金融服务   / 251

9.2.3　保险服务   / 251

9.2.4　金融商品转让   / 251

9.3　计税方法   / 252

9.3.1　贷款服务   / 252

9.3.2　直接收费金融服务   / 255

9.3.3　保险服务   / 256

9.3.4　金融商品转让   / 257

9.3.5　融资性售后回租业务   / 258

9.3.6　简易办法计税   / 261

9.3.7　其他   / 262

9.4　纳税义务发生时间   / 263

9.5　纳税地点   / 263

9.6　纳税期限   / 263

9.7　税收优惠   / 264

9.7.1　免征增值税的项目   / 264

9.7.2　营业税制度下免征、不征但增值税不免征的项目   / 270

第10章　生活服务营改增要点   / 271

10.1　概述   / 271

10.2　纳税人   / 272

10.2.1　文化体育服务   / 272

10.2.2　教育医疗服务   / 272

10.2.3　旅游娱乐服务   / 273

10.2.4　餐饮住宿服务   / 273

10.2.5　居民日常服务   / 274

10.2.6　其他生活服务   / 274

10.3　计税方法   / 275

10.3.1　文化体育服务   / 275

10.3.2　教育医疗服务   / 276

10.3.3　旅游娱乐服务   / 276

10.3.4　餐饮住宿服务   / 280

10.3.5　居民日常服务   / 284

10.3.6　其他生活服务   / 284

10.4　纳税义务发生时间   / 284

10.5　纳税地点   / 285

10.6　税收优惠   / 285

第11章 　营改增对企业的影响   / 292

11.1　营改增对企业生产经营的影响   / 292

11.1.1　加强企业全方位改造   / 292

11.1.2　加强财务管理   / 292

11.1.3　充分利用税收优惠政策   / 293

11.1.4　注重专用发票的取得   / 293

11.1.5　注意合同的修改   / 293

11.1.6　做好企业架构的调整   / 293

11.1.7　做好税收筹划   / 293

11.2　营改增对企业税负的影响   / 294

11.2.1　分析   / 294

11.2.2　应避免的误区   / 294

11.3　营改增对企业利润及所得税的影响   / 295

11.3.1　营改增对企业利润的影响   / 295

11.3.2　营改增对企业所得税的影响   / 297

附录A　增值税纳税申报表   / 301

附录Ｂ　营改增后可以差额纳税、简易计税方法等汇总   / 312

营改增政策目录   / 319

参考文献   / 321

后记   / 322

作者简介

本书从政策、实务、风险三个角度对营改增进行全面讲解，可作为一本营改增的行动地图。

本书以《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）为基础，以其他关于增值税的相关规定为补充，并结合各省已出台的详细指引，政策详尽全面。同时，以实务为导向，从纳税事项认定、计税方法选择、税额计算到抵扣、会计处理，便于企业展开实际操作。作者根据其多年的从业经验，对涉税要点和风险进行提示，帮助纳税人充分享受减税福利、避免风险。

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