投融资管理与会计核算一点通

章节摘录

版权页：   插图：   2.摊余成本 金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金。 （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。 （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 需要说明的是，对于要求采用实际利率法摊余成本进行后续计量的金融资产或金融负债，如果有客观证据表明按该金融资产或金融负债的实际利率与名义利率分别计算的各期利息收入或利息费用相差很小，也可以采用名义利率的摊余成本进行后续计量。 （三）相关的账务处理 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率确定的利息收人，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 出售持有至到期投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

前言

企业要生存与发展，就会涉及到投融资业务。在企业的日常经营中，也需要不断进行投融资决策以实现经营资金的流动性和收益性。所以说，投融资活动关系着企业的价值增值和长远目标的实现，在企业的生产经营中起着至关重要的作用。   投融资决策需要一定的科学评价方法和技术工具，通常其工作难度大，问题较为复杂。投融资会计岗位由于其处理对象的特殊性，在一个企业的会计工作和财务风险控制中，起着尤为重要的作用。本书将投融资的相关理论和实务方面相结合，以专业的态度对投融资会计岗位应具备的知识和技能进行了细致深入的阐述。本书从投资及融资的基本概念和理论入手，按投融资的对象分别对融资方式的选择、各类融资业务（股权式融资、债务式融资、混合性融资）及会计处理方法、项目投资决策评价、各类投资业务（股权投资、金融资产投资、衍生金融工具投资）及会计处理方法一一作了详细介绍，最后对投融资会计岗位职责、业务特点及相关内部控制进行了归纳总结。就投融资岗位会计工作而言，本书还会涉及到一些财务管理、风险及战略管理、审计及金融投资的知识，能让读者在“学术有专攻”的同时，建立起复合型的知识结构，在投融资领域涉猎更加广泛。 本书全方位答疑解惑，内容深入浅出，不乏专业性且形式生动活泼。书中配以大量的图表，可读性强，能帮助读者建立学习兴趣，快速理解记忆并融会贯通；书中还列举了大量的实务案例，在灌输会计理念的同时，能帮助会计人员在实务中随查随用，对投融资会计人员实务水平和业务能力的提升有很大的帮助。在当今的市场经济中，市场环境瞬息万变，我们应该如何做好项目投资的评估和决策？在资金有限而投资项目较多的情况下，我们应如何选择才能使企业创造最大的价值？企业不足的资金应该如何进行筹集，才能既满足企业的需要又能将风险控制在一定的范围内？衍生金融工具如何进行会计处理？交易性金融资产可以重分类为可供出售金融资产吗？上市公司的股份支付在一定期间内如何进行账务处理？如何加强投融资业务的内部控制，提升管理水平？这些在实务中常常会遇到的问题，您都能够在本书中找到答案。由于水平有限，本书中有些细节的讲解可能不尽完善，疏漏之处敬请读者批评指正。作者2013年1月

内容概要

董瑛，对外经济贸易大学金融学硕士，现在中国人民财产保险公司从事相关财务工作，对于保险会计、衍生金融产品会计有着独到的研究，曾发表专业论文多篇。

书籍目录

第一章投融资概述 第一节融资概述 第二节投资概述 第三节投融资会计的岗位职责与特点 第二章资本成本与融资工具选择 第一节资本成本 第二节最优资本结构的确定 第三节融资方式的选择 第三章企业融资及会计处理 第一节 股权融资及会计处理 第二节债务融资及会计处理 第三节混合性融资及会计处理 第四章项目投资评价与投资决策 第一节项目投资概述 第二节投资项目的财务可行性指标 第三节项目投资决策的方法 第四节项目投资决策方案分析 第五章长期股权投资及会计处理 第一节长期股权投资的初始计量 第二节长期股权投资的后续计量 第三节长期股权投资核算方法的转换 第四节长期股权投资的减值与处置 第六章金融咨产投咨及会计处理 第一节金融资产概述 第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产及会计处理 第三节持有至到期投资及会计处理 第四节贷款和应收款项及会计处理 第五节可供出售金融资产及会计处理 第六节不同金融资产之间重分类及会计处理 第七章衍生金融工具投资及会计处理 第一节衍生金融工具概述 第二节衍生金融工具的会计处理 第三节衍生金融工具列报 第八童投融资会计的内部控制与投融资风险管理 第一节投融资的内部控制 第二节投融资的风险管理

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作者简介

《岗位会计一点通系列:投融资管理与会计核算一点通》将投融资的相关理论和实务方面相结合，以专业的态度对投融资会计岗位应具备的知识和技能进行了细致深入的阐述。本书从投资及融资的基本概念和理论入手，按投融资的对象分别对融资方式的选择、各类融资业务（股权式融资、债务式融资、混合性融资）及会计处理方法、项目投资决策评价、各类投资业务（股权投资、金融资产投资、衍生金融工具投资）及会计处理方法一一作了详细介绍，最后对投融资会计岗位职责、业务特点及相关内部控制进行了归纳总结。就投融资岗位会计工作而言，《岗位会计一点通系列:投融资管理与会计核算一点通》还会涉及到一些财务管理、风险及战略管理、审计及金融投资的知识，能让读者在“学术有专攻”的同时，建立起复合型的知识结构，在投融资领域涉猎更加广泛。

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