会计综合模拟实训

出版社:安徽人民出版社
出版日期:2012-9
ISBN:9787212057206
页数:178页

章节摘录

版权页:   插图:   第二,现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线,结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,在下面再通栏划单红线。 第三,需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额,登记在月份发生额下面,在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面再通栏划单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下通栏划双红线。 第四,总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时,为了总括反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌,便于核对账目,要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额,在摘要栏内注明“本年合计”字样,并在合计数下通栏划双红线。 第五,需要结计本月发生额的某些账户,如果本月只发生一笔经济业务,由于这笔记录的金额就是本月发生额,结账时只要在此行记录下画单红线,表示与下月的发生额分开就可以了,不需别结出“本月合计”数。 年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年。结转的方法是,将有余额的账户的余额直接记人新账余额栏内,不需要编制记账凭证,也不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方,使本年有余额的账户的余额变为零。因为,既然年末是有余额的账户,其余额应当如实地在账户中加以反映,否则,容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别。 对于新的会计年度建账问题,一般来说,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物明细账和债权债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账,重抄一遍工作量较大,因此,可以跨年度使用,不必每年度更换一次。各种备查簿也可以连续使用。 四、会计报表的编制 结账后,会计人员应根据总账本期发生额和期末余额编制会计科目发生额试算平衡表,即全部账户的借方本期发生额之和等于全部账户贷方本期发生额之和,然后再编制期末余额表,并使全部账户的借方期末余额之和等于全部账户的贷方期末余额之和。 (一)资产负债表的编制 资产负债表根据有关账户余额填写,有两种填列方法。一种是直接填列,即将总账或明细账的期末余额直接填入报表的相应项目;另一种是分析计算填列,即对有关账户记录经过分析、调整和重新计算后填入有关项目,如“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账账户期末余额之和填列。“存货”项目应根据:“原材料”、“委托加工材料”、“在途材料(材料采购)”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商品”、“材料成本差异”等账户借方余额合计数填列,要求一律反映实际成本。(注:本教材资产负债表年初数采用11月末余额数。) (二)利润表的编制 利润表中金额栏的“本月金额”反映各项目的本月实际发生额。“本年累计金额”反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生额,应根据上月本表的“本年累计金额”和本月本表的“本月金额”加总填列。(注:本教材年初起至11月末止的累计实际发生额见第二章。) (三)现金流量表的编制 现金流量表从经营活动、投资活动和筹资活动三个方面反映企业一定会计期间内现金的流人、流出情况以及现金总额的增减变动情况。按照我国准则规定,现金流量表的主表采用直接法编报,同时在补充资料中采用间接法将净利润调整为经营活动现金流量。(注:本教材以11月末余额数作为年初数,以12月末余额作为年末数。) (四)所有者权益变动表的编制 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变化情况的报表。所有者权益变动表不仅包括所有者权益总量的增减变动,还包括所有者权益增减变动的结构信息,特别是反映直接计人所有者权益的利得和损失,使报表使用者能够准确理解所有者权益增减变动的根源。该表根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”账户及相关明细账的期初余额、本期借贷方发生额、期末余额分析填列。

书籍目录

前言 第一章会计模拟实训概述 第一节会计模拟实训活动的目的 第二节会计模拟实训活动的教学要求 第三节会计模拟实训手工操作程序 第四节会计模拟实训成绩评定参考标准 第二章会计模拟实训资料 第一节企业概况与相关会计制度 第二节会计事项及账务资料 附表 附:会计基础工作规范

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《会计综合模拟实训》依据企业会计准则(2006)设计了相应的业务,体现企业会计准则的变革对企业会计核算的影响,强调以会计实务操作为主,理论联系实际,循序渐进,通俗易懂,从而达到学以致用的目的。

作者简介

《会计综合模拟实训》以制造企业为例,提供了模拟企业一个月的经济交易与事项,将各种典型的经济业务集中在一个月内处理,要求学生必须进行手工账务操作,强调账务处理的过程教学,便于学生系统掌握从建账、填制凭证、登账到报表填列的一整套账务处理流程,从而培养其会计实践能力。


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