税收经济学

章节摘录

插图：10．5遗产税遗产税1986年从资本转移税演变过来的，并经过了修改。1987年，遗产税的起征点大大提高了，税率数目则减少了。1988年3月，起征点再次提高，为110000英镑，差别税率被单一的40％税率取代。到1999年4月，起征点达到231000英镑。遗产税这个名称带有点误导性，就像过去的税种名称一样，该税种是基于赠与者死亡时留下了多少（或快死之前的年份给予）而不是受赠人得到了多少。在有关文献中，遗产税一般是指后者，即对一个人收取的继承物征税。实际上，资本转移税并没有被取代只是做了一些修改，主要是不包括大部分的终生转移，在名称上重新冠以遗产税。我们在以下分析财产增益税时再回过头来讨论这一点。从现实情况来看，目前的情形实际回到了1975年以前老状况，当时的遗产税同旧的死亡税一样，征税对象为个人之间死亡时向受赠人的转移以及死亡前7年间进行的转移。应税遗产价值为死亡前7年累计计算的最高值（资本转移税的累计值只为3年而不是10年）。随着应税转移超过起征点（1999年4月为231000英镑），纳税义务也随之增大。现行遗产税的许多有关规定保留了原来适用于资本转移税和死亡税的规定。遗产税纳税义务居住在英国的个人就其在英国或海外所拥有的财产负有缴纳遗产税的义务。没有居住在英国的个人仅就位于英国的财产承担纳税义务。从遗产税的角度看，如果一个人在英国至少居住达到或超过17到20个纳税年度，这个人就视为英国的居民。已婚夫妇分别纳税——换言之，已婚夫妇可以单独申请获得免税，在承担遗产税纳税义务前可以分别确定起征点。遗产税的征税范围可以包括一个人一生中所发生的财富转移，征税对象为一个人死亡时遗产的价值和某些信托的转入和转出。一些生前的转移的转移价值不予考虑，不属于遗产税的征税范围。这些转移包括赡养的支付，如向配偶、前配偶、小孩和亲属因年龄或体弱原因进行的转移。

前言

目的本书的目的在于提供税收经济理论的入门知识，叙述和讨论英国的税收制度，并进行一些国际比较。在税收研究中，分析结论常常受制于条件的限制（本书无疑也是这样！）。本书的一些分析就会受到理论经济学家所提出的合理的具体条件的制约。我们并不打算将所有这些限制条件和特殊的事例包括进来，因为它将导致本书大幅增加理论性的研究。但是，我们力图指出这些有用的观点，为有兴趣进行研究的人提供充足的参考资料。本书的读者应具有一些经济常识，但不一定要具备很多；也许只要学了大学一年级课程或相当水平即可。因此，我们希望本书对所有学习税收的学生是适合的，不管其主攻方向是经济学、会计学、管理学、法律、政治学，还是社会管理学。时间本书反映了1999年3月预算公布的最新税收变化。这些变化主要与1999／2000纳税年度有关，一些变化也与以前年度有关，本书在相关的地方会加以说明。

内容概要

作者：(英国)西蒙·詹姆斯 (英国)克里斯托弗·诺布斯 译者：罗晓林 解说词：高培勇

书籍目录

第1章 导论1．1 背景1．2 本书结构和主要内容上篇 税收原则第2章 税收概论2．1 税收的必要性2．2 定义和分类第3章 税收与效率3．1 引言3．2 经济效率3．3 税收超额负担3．4 所得税与消费税3．5 直接税3．6 间接税3．7 管理成本和依从成本3．8 税收支出3．9 小结第4章 税收与激励4．1 引言4．2 所得税对工作努力的影响4．3 经验证明4．4 税收对储蓄和资本形成的影响4．5 税收对企业和承担风险的影响4．6 最佳税收4．7 小结第5章 税收与公平5．1 引言5．2 公平的重要性5．3 公平标准5．4 收入与效用5．5 税收对分配的影响5．6 再分配与英国税制5．7 通货膨胀对公平的影响5．8 管理公平5．9 避税和逃税5．10 小结第6章 税收与稳定6．1 引言6．2 国家的作用6．3 财政政策6．4 不同税种的相对优点6．5 小结下篇税收政策与实践第7章 税收政策与实践概论7．1 引言7．2 税收政策和改革7．3 税收依从7．4 税收道德7．5 税收协调7．6 英国各种税的相对重要性7．7 不同国家的税收第8章 个人所得税8．1 引言8．2 所得税历史概况8．3 1999／2000年度所得税结构8．4 资本利得税8．5 工资、薪金和所得税预扣法8．6 D表和其他所得8．7 管理和实施第9章 所得税的进一步研究9．1 引言9．2 负所得税9．3 支出税9．4 自行评税9．5 扩宽税基：美国的经验第10章 财富税10．1 引言10．2 财富的定义与分配10．3 资本税收的历史概况10．4 资本转移税10．5 遗产税10．6 财产增益税10．7 赞成财富税的观点10．8 反对财富税的观点10．9 国外的财富税10．10 英国实行财富税的建议第11章 间接税与其他税11．1 引言11．2 消费税和关税11．3 销售税11．4 地方政府税收11．5 郡税和地方营业税11．6 累退性第12章 公司税12．1 引言12．2 公司特别税12．3 征税范围和管理12．4 应税所得12．5 公司税制12．6 利息12．7 税率、收入和支付期本章附录1．资本扣除2．应税所得的计算第13章 公司税的进一步研究13．1 引言13．2 小公司救济13．3 公司和合伙企业13．4 损失救济和集团救济13．5 税收和延期纳税的会计处理13．6 通货膨胀13．7 石油收益税13．8 改革本章附录1．小公司救济2．损失救济第14章 公司税的国际比较14．1 引言14．2 税基14．3 税收制度14．4 税率14．5 协调图表目录税收术语词汇表自测题参考答案名词索引

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《税收经济学(第7版)》：财政部“十五”规划编译教材

作者简介

《税收经济学(第7版)》的目的在于提供税收经济理论的入门知识，叙述和讨论英国的税收制度，并进行一些国际比较。在税收研究中，分析结论常常受制于条件的限制（《税收经济学(第7版)》无疑也是这样！）。《税收经济学(第7版)》的一些分析就会受到理论经济学家所提出的合理的具体条件的制约。我们并不打算将所有这些限制条件和特殊的事例包括进来，因为它将导致《税收经济学(第7版)》大幅增加理论性的研究。但是，我们力图指出这些有用的观点，为有兴趣进行研究的人提供充足的参考资料。

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