商业银行会计实务

章节摘录

版权页：   插图：   （一）单位人民币结算账户 单位人民币结算账户是存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照，以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，按规定纳入单位结算账户进行管理。单位人民币结算账户按用途又可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 1.基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而在商业银行开立的结算账户。开户对象主要是实行独立经济核算或独立预算的会计单位，例如企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的专（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构及其他组织。其用途只能用于单位的生产周转及经费开支，不能用于基本建设和购买物资。存款人可以自由选择商业银行开户，但一个存款人只能在一个银行开立一个基本账户。 2.一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款账户以外的其他商业银行开立的银行结算账户，该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。修订后的《账户管理办法》取消了开立一般存款账户的限制条件，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，而且没有数量限制。 3.专用存款账户 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围： （1）单位银行卡账户资金必须由其基本账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 （2）财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金和信托基金专用账户，不得支取现金。 （3）基本建设资金，更新改造资金，政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。 （4）粮、棉、油收购资金，社会保障资金，住房基金和党、团、工会经费等专用账户支取现金的按现金管理规定办理。 （5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本账户拨入款项外，只付不收，其现金支取按现金管理规定办理。 4.临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户，如设立临时机构、异地临时经营活动及注册验资。 （1）存款人可以通过该账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付，临时活动结束时注销该账户，临时存款账户的有效期不得超过2年。

书籍目录

第1章总论 第一节商业银行会计的对象与特点 第二节商业银行会计的任务与核算原则 本章小结 思考与应用 第2章基本核算方法 第一节会计科目 第二节记账方法 第三节会计凭证 第四节账务组织 本章小结 思考与应用 第3章存款业务的核算 第一节概述 第二节单位存款业务的核算 第三节个人存款业务的核算 本章小结 思考与应用 第4章支付结算业务的核算 第一节概述 第二节结算方式的核算 第三节票据业务的核算 第四节信用卡业务的核算 本章小结 思考与应用 第5章贷款与贴现业务的核算 第一节贷款业务概述 第二节信用贷款的核算 第三节担保贷款的核算 第四节贴现业务的核算 第五节个人消费贷款的核算 第六节贷款损失准备的核算 第七节贷款利息的核算 本章小结 思考与应用 第6章银行往来及资金清算业务的核算 第一节概述 第二节资金汇划清算的核算 第三节商业银行间往来的核算 第四节商业银行与中央银行往来的核算 第五节现代化支付系统的核算 本章小结 思考与应用 第7章外汇业务的核算 第一节外汇业务概述 第二节外汇买卖核算 第三节外汇存款业务的核算 第四节外汇贷款业务的核算 第五节国际贸易结算业务的核算 本章小结 思考与应用 第8章所有者权益及损益的核算 第一节所有者权益的核算 第二节损益的核算 本章小结 思考与应用 第9章年度决算 第一节年度决算的准备工作 第二节年度决算日工作 本章小结 思考与应用 第10章财务会计报告 第一节概述 第二节财务会计报表 第三节会计报表附注及财务情况说明书 本章小结 思考与应用 附录1参考答案 附录2金融企业会计科目一览表 附录3中国人民银行会计科目表 参考文献

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